Предмет спора: налоговая инспекция по результатам проведенной выездной проверки доначислила организации НДФЛ и страховые взносы. Причиной доначисления явилась неуплата налога и взносов с выплат в пользу сотрудников, которые работали без оформления трудовых договоров или по гражданско-правовым договорам, имевшим признаки трудовых договоров. Доначислив налог и взносы, налоговики отказались включать расходы организации на выплату вознаграждений в пользу сотрудников в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала обязать налоговиков учесть расходы на выплату зарплаты «в конверте» в составе расходов.
За что спорили: возможность учета в расходах зарплаты «в конвертах».
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, налоговая инспекция ссылалась на то, что в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, можно учесть только официальную зарплату. То есть зарплату и вознаграждения по договорам ГПХ, с которых работодатель уплачивает НДФЛ и страховые взносы. В спорном случае сотрудники получали зарплату «в конверте» без уплаты соответствующего налога и взносов. При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму неофициальных зарплат и вознаграждений по договорам ГПХ.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы налоговиков и встал на сторону организации-налогоплательщика.
Суд указал, что в расходы налогоплательщика на оплату труда необходимо включать любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. К этим расходам относят стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, единовременные поощрительные начисления и расходы, связанные с содержанием работников (п. 1 ст. 255 НК РФ).
При этом основание для осуществления перечисленных выплат в целях их учета в составе расходов никакого значения не имеет. Если зарплаты и вознаграждения в пользу сотрудников выплачиваются неофициально и «в конверте», то это не препятствует их учету для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли.
То же самое касается и страховых взносов, доначисленных организации по итогам проверки. Суммы начисленных к уплате страховых взносов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления таких расходов признается дата начисления страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому при исчислении налога на прибыль в состав расходов обязательно нужно включить доначисленные страховые взносы, а также заработную плату, выплаченную работникам организации. То обстоятельство, что зарплату выплачивали неофициально, не свидетельствует об обратном.
В связи с этим суд обязал налоговиков учесть зарплату «в конверте» и произведенные в ходе выездной проверки начисления по страховым взносам и отразить их в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ну так то вообще логично! Если налоги взяли, то и на расходы можно отнести. Они же не относили на расходы когда не платили =))