Налог на добавленную стоимость (НДС)

ФНС России письмом от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527, которое недавно было размещено на ее сайте, направила в нижестоящие налоговые органы Решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06. Согласно этому решению позиция Минфина России о том, что в налоговую базу при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления включается стоимость работ, выполненных привлеченными подрядными организациями, признана не соответствующей НК РФ. Такое мнение Минфин России высказывал в письме от 16.01.2006 № 03-04-15/01.

Как следует из письма Минфина России от 14.08.2007 № 03-07-15/120, если имущество похищено и виновные лица установлены, это следует рассматривать как реализацию товаров и, соответственно, как объект обложения НДС. А значит, восстанавливать НДС по такому имуществу, ранее правомерно принятый к вычету, не нужно.

В случае если таможенные платежи (в том числе налог на добавленную стоимость) были скорректированы из-за корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров, налогоплательщик может принять к вычету НДС, фактически уплаченный на счет таможенного органа, с учетом такой корректировки. Об этом - в письме ФНС России от 27.06.2007 № 03-2-03/1236.

В ситуации, когда цена товаров (работ, услуг) номинирована в иностранной валюте, в учете у поставщика и покупателя почти всегда возникают суммовые разницы. До 1 января 2006 года это явление не вызывало у налогоплательщиков затруднений. Как положительные, так и отрицательные суммовые разницы корректировали выручку от реализации и сумму исчисленного НДС. Но ситуация изменилась с выходом ряда писем Минфина и ФНС России. А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам, анализирует эти письма.

В случае, когда в счете-фактуре реквизит (номер и дата составления) платежно-расчетного документа указан на основании переоформленного банком-отправителем платежного поручения клиента, это не является нарушением порядка составления счета-фактуры. На основании такого документа можно принять НДС к вычету. Об этом - в письме Минфина России от 06.08.2007 № 03-07-09/15.

Организация продает товары, реализация которых облагается НДС по ставке 10 %. Какую ставку НДС она должна применить к суммам, полученным от покупателей за нарушение условий договоров? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 09.08.2007 № 03-07-15/119.

Минфин России в письме от 01.06.2007 № 03-07-13/1-10 ответил на вопрос о включении стоимости транспортных услуг в налоговую базу по НДС при перевозках из Беларуссии в Россию.

Какие документы должен представить в налоговые органы поставщик, если стоимость товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, была скорректирована? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 16.07.2007 № 03-07-08/197.

На протяжении нескольких лет фискальными органами поддерживается позиция «обратной» реализации при возврате товаров.* Но этот способ в ряде случаев не может быть применим. Минфин России в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29 разъяснил, как отразить возвраты в книгах покупок и продаж в случаях, когда товар не был покупателем оприходован, и когда покупатель не является плательщиком НДС.** В статье, подготовленной методистами фирмы «1С», приведена методика учета возвратов товаров (материалов и т. п.) с учетом последних официальных разъяснений.

Минфин России в письме от 29.06.2007 № 03-07-11/214 высказался по поводу налогообложения НДС денежных средств, полученных организацией, оказывающей услуги, от покупателей этих услуг за нарушение условий оплаты, предусмотренных договором оказания услуг. Вывод таков: эти денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.