НДФЛ
Начиная с отчетности за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Представить отчет в ИФНС за I квартал 2021 года следует не позднее 30.04.2021.
Новая форма объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, которая теперь является Приложением № 1 к расчету. При этом сама форма расчета 6-НДФЛ изменилась существенно (как в части Раздела 1, так и в части Раздела 2).
Форма справки о доходах и суммах налога физического лица (бывшей справки 2-НДФЛ) в целом не изменилась. Представляется она, как и раньше, только за год, только теперь в составе расчета 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, а также сумму неудержанного налога теперь следует указывать в отдельном Разделе 4 справки.
Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен представить также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 Приказа № 753), при этом заполняется Титульный лист и Приложение № 1 к расчету.
Приказ № 753 также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма указанной справки не изменилась по сравнению с действующей.
Подробный комментарий экспертов 1С к Приказу № 753 см. в разделе . О составлении отчетности по налогу на доходы физических лиц в программах 1С - на сайте .
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 расчет по новой форме 6-НДФЛ добавлен в состав форм регламентированной отчетности начиная с версии 3.0.86. Автозаполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ и расшифровка его показателей поддержаны начиная с версии 3.0.89.
Страховые взносы
С 2021 года применяется обновленная форма расчета по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, далее - РСВ, Расчет). По этой форме нужно было отчитываться начиная с отчетности за 2020 год. За I квартал 2021 года РСВ следует представить в ИФНС не позднее 30.04.2021.
Основные изменения, актуальные для Расчета за I квартал 2021 года:
-
на Титульном листе добавлено поле для указания среднесписочной численности работников. Если Расчет заполняется обособленным подразделением, которое отчитывается за себя самостоятельно, поле "Среднесписочная численность" не заполняется. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в составе Расчета в налоговый орган по месту нахождения организации, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений (письмо ФНС России от 22.01.2021 № БС-4-11/663@);
-
добавлены новые коды тарифа плательщика, в том числе код "22" - для плательщиков, разрабатывающих и проектирующих изделия электронной компонентной базы и электронную (радиоэлектронную) продукцию. Данный код применяется начиная с отчетности за I квартал 2021 года;
-
в Разделе 3.2.1 добавлены новые коды категории застрахованного лица;
-
к Разделу 1 расчета добавлено новое Приложение 5.1, которое с отчета за I квартал 2021 года должны заполнять плательщики, имеющие право на пониженные тарифы взносов. Это организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Контрольные соотношения (КС) для РСВ были приведены в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (с изменениями и дополнениями).
ФНС России уточнила указанные КС в письме от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@. Поправки учитывают актуальные изменения законодательства.
В "1С:Предприятии" возможность проверки показателей расчета по страховым взносам на соответствие обновленным контрольным соотношениям поддерживается с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в .
Подробнее о составлении расчета по страховым взносам в программах 1С см. в разделе .
Налог на прибыль
С 01.01.2021 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль, а также ее формат электронного представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). По этой форме нужно было отчитываться начиная с отчетности за 2020 год.
За I квартал 2021 года декларацию по налогу на прибыль организаций следует представить в ИФНС не позднее 28.04.2021.
Наиболее важное изменение затронуло организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в соответствующий реестр (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ).
Для таких организаций теперь предназначено Приложение № 2 к декларации.
Остальные поправки носят технический характер. В том числе поправки коснулись организаций с обособленными подразделениями. В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России разъяснила порядок применения кодов в декларации по прибыли, в том числе при составлении декларации по обособленному подразделению.
Напомним, при составлении Приложения № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" по реквизиту "Расчет составлен (код)" указываются коды:
-
"1" - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
-
"2" - по обособленному подразделению;
-
"3" - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода.
Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений, то организация может принять решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта РФ централизованно через ответственные обособленные подразделения (централизованный порядок уплаты налога в бюджеты субъектов РФ). В этом случае в Приложении № 5 к Листу 02 по реквизиту "Расчет составлен (код)" указывается код "4" - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Согласно приказу ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ код "4" теперь применяется и в том случае, если при централизованном порядке в каком-либо субъекте РФ находится только одно обособленное подразделение.
В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России уточнила, что код "4" в Приложении № 5 к Листу 02 применяется также в случае, если в регионе находится только головная организация. Таким образом, организация, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, в Приложении № 5 к Листу 02 в поле "Расчет составлен (код)" должна указывать код "4", за исключением случаев, когда организация прекратила деятельность в конкретном регионе. Только тогда в поле "Расчет составлен (код)" может быть указан код "3".
Учет по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений и автоматическое заполнение Приложений № 5 к Листу 02 поддерживается в "1С:Бухгалтерии 8 КОРП". Начиная с версии 3.0.90 Приложения № 5 к Листу 02 заполняются с учетом новых разъяснений ФНС России.
Подробнее о составлении декларации по налогу на прибыль организаций см. в разделе .
НДС
Декларацию по НДС за I квартал 2021 года следует представить не позднее 26.04.2021 (25.04.2021 приходится на воскресенье) по форме, утв. приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
В I квартале 2021 года в отчетности по НДС изменений нет, но они планируются в ближайшее время. Минфин России подготовил проект изменений форм и правил заполнения документов, применяемых при расчетах НДС. Основные поправки связаны с введением с 01.07.2021 системы прослеживаемости товаров, которые повлекут изменения в формах:
-
счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры;
-
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
-
книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
В учетных решениях "1С:Предприятие 8" все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС, будут поддержаны после утверждения соответствующего Постановления Правительства РФ и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в .
Подробнее об изменениях в документах, связанных с прослеживаемостью товаров, см. на сайте .
О системе прослеживаемости товаров и отражении в программе "1С:Бухгалтерия 8" см. .
Помимо этого, с 01.07.2021 действует новая редакция статьи 80 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ), согласно которой отчетность считается непредставленной при наличии хотя бы одного из обстоятельств из закрытого перечня. Среди этих обстоятельств - невыполнение контрольных соотношений (КС) показателей декларации по НДС. Обновленные контрольные соотношения .
После утверждения соответствующих нормативных правовых актов нововведения будут поддержаны в программах 1С с выходом очередных версий.
В 1С:Лектории 18.03.2021 состоялась онлайн-лекция "НДС: изменения правил применения и порядка формирования отчетности в 2021 году" с участием О.С. Думинской (ФНС России) и эксперта 1С. Видеозапись доступна для просмотра на сайте .
Подробнее об отчетности по НДС см. в разделе .
Налог на имущество
Напомним, что начиная с отчетности за 2020 год для налогоплательщика отменена обязанность ежеквартального представления расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом авансовые платежи в течение года по-прежнему необходимо начислять и перечислять в сроки, которые установлены соответствующим региональным законодательством (п. 2 ст. 383 НК РФ).
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по налогу на имущество выполняется в форме Настройки налогов и отчетов (раздел Главное - Настройки - Налоги и отчеты).
Автоматический расчет авансовых платежей, а также налога по итогам года выполняется в конце квартала при проведении регламентной операции Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Также налог можно рассчитать из списка Задачи организации (раздел Главное - Задачи - Задачи организации) по сроку уплаты налога.
Об особенностях расчета налога на имущество организаций в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 см. в разделе "Консультации по законодательству".
Транспортный и земельный налоги
Начиная с отчетности за 2020 год отменены декларации по транспортному и земельному налогам (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@). При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить указанные налоги, а также суммы авансовых платежей (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ).
С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций (сроки уплаты авансовых платежей) устанавливаются НК РФ, а не региональными или муниципальными законодательными актами, причем сроки эти единые (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Авансовый платеж по транспортному и земельному налогам за I квартал 2021 года следует уплатить не позднее 30.04.2021.
При этом, согласно Закону № 325-ФЗ, авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются, если они не отменены региональным законом, а авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам выполняется в форме Настройки налогов и отчетов. В разделе Транспортный налог по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список регионов, где зарегистрированы транспортные средства, и установить флаг Уплачиваются авансы, если платежи не отменены региональным законом (рис. 1).
Рис. 1. Настройки по транспортному налогу
В разделе Земельный налог по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список налоговых органов, где зарегистрированы земельные участки, и установить флаг Уплачиваются авансы, если платежи не отменены муниципальным законодательством.
Расчет авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также налогов по итогам года выполняется в конце квартала при проведении соответствующих регламентных операций при закрытии месяца. Также налог можно рассчитать из списка Задачи организации по сроку уплаты налога.
Задачи по уплате авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также по уплате налогов по итогам года будут отображаться в списке Задачи организации согласно Закону № 325-ФЗ и в соответствии с выполненными настройками.
Детальный расчет налогов (авансовых платежей по налогам) приводится в справках-расчетах Расчет транспортного налога и Расчет земельного налога.
С 2021 года для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС России направляет организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Сроки отправки таких сообщений - не позднее 6 месяцев со дня истечения сроков уплаты каждого из этих налогов (то есть по налогам за 2020 год - не позднее 01.09.2021).
Организации направляется требование об уплате налога, если окажется, что уплачено налога меньше (п.п. 4-7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Если у организации имеются льготы по транспортному и (или) земельному налогам, то она представляет в инспекцию заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам (утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@). целесообразно представить в течение I квартала 2021 года.
Форма и электронный формат заявления о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам поддержаны в "1С:Бухгалтерии 8".
Подробнее о расчете и налогов в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 см. в разделе "Инструкции по учету в программах 1С". Когда организации должны сообщать в инспекцию о наличии транспортных средств и земельных участков, см. в разделе .
Патентная система налогообложения
С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), получили возможность уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ).
Такую возможность имеют плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом "доходы". Но, в отличие от упрощенцев, плательщики патента не представляют отчетность в ИФНС.
Поэтому ИП должен уведомить ИФНС об уменьшении налога в бумажной или электронной форме. Рекомендованная форма уведомления направлена письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ (представляется с 01.02.2021). Форма состоит из Титульного листа, Листа А и Листа Б.
В Листе А указываются сведения о патентах, по которым производится уменьшение суммы налога, а в Листе Б - данные по страховым платежам (взносам) и пособиям, которые уменьшают сумму налога при патентной системе.
Указанная форма и формат электронного представления доступны в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления начиная с версии 3.0.87 "1С:Бухгалтерии 8". По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений выбирается Уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых взносов из папки Патентная система (рис. 2).
Рис. 2. Уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов
При совмещении патента с другими системами налогообложения (общей или упрощенной) в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 расходы распределяются пропорционально доходам. Расчет сумм расходов, уменьшающих патент, выполняется при закрытии последнего месяца квартала.
Подробнее о патентной системе налогообложения см. в разделе .
Статистическая отчетность
Статистическую отчетность организации и ИП теперь должны представлять только в электронном виде. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ" (Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ). Изменения действуют уже с 30.12.2020. Для субъектов малого предпринимательства действует отсрочка по переходу на электронный формат представления статотчетности до 01.01.2022.
Для адаптации бизнеса к новым условиям сбора отчетности Росстат временно продолжает прием первичных статистических данных на бумажном носителе.
Индивидуальный перечень форм федерального статистического наблюдения, которые должны представлять организации и ИП, можно найти на сайте .
В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 состав форм регламентированной отчетности регулярно пополняется новыми формами статистики в соответствии с законодательством РФ. Если необходимая форма статистической отчетности отсутствует, ее можно получить с помощью универсального отчета статистики.
В списке регламентированных отчетов 1С-Отчетности он называется Статистика: Прочие формы.
1С-Отчетность - отправка отчетов в контролирующие органы из 1С
Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность. Подробнее о сервисе 1С-Отчетность см. на .
Ознакомиться с обзором механизмов и возможностей регламентированных отчетов по заполнению, проверке, выгрузке и пр., которые помогают бухгалтеру в работе, на примере "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 можно в статье .
От редакции. В 1С:Лектории 15.04.2021 состоится онлайн-лекция экспертов 1С "1С-Отчетность - новое в отчетности за I квартал 2021 года, особенности составления отчетов в программах 1С". Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС на странице .
