Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Что изменилось в жизни ИП в 2018 году

30.03.2018
Что изменилось в жизни ИП в 2018 году
В конце прошлого года поправки, внесенные в Налоговый кодекс, изменили порядок исчисления и уплаты фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП), глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) и лиц, занимающихся частной практикой. Для ИП продлен срок уплаты пенсионных взносов; в отношении «упрощенцев», применяющих пониженные тарифы, устранены несоответствия в связи с применением ОКВЭД2; расширен перечень объектов, облагаемых страховыми взносами. Рассказываем, что изменилось в жизни ИП в 2018 году. 

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ внес многочисленные поправки в НК РФ, в том числе в порядок исчисления страховых взносов и заполнения отчетности по ним. Обратим внимание плательщиков на самые актуальные изменения.

Фиксированные платежи по взносам без учета МРОТ

Индивидуальные предприниматели и иные самозанятые лица (в частности, адвокаты, нотариусы) больше не должны самостоятельно исчислять сумму взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее - ОПС и ОМС) на основании МРОТ.

Величина платежа по каждому виду страхования определена на каждый год в твердой сумме. Поправками эти размеры установлены на 2018 год, 2019 год и 2020 год (п. 77 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).

Аналогичные размеры платежа по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование предусмотрены для уплаты в отношении крестьянского (фермерского) хозяйства (за главу КФХ и всех членов хозяйства) и каждого его члена.

Перечислим их в таблице:

Платеж, по которому числится задолженность

Фиксированный размер платежа

Взносы на ОПС (с дохода за год до 300 000 руб.)

Взносы на ОМС (независимо от суммы дохода)

2018 год

26 545 руб.

5 840 руб.

2019 год

29 354 руб.

6 884 руб.

2020 год

32 448 руб.

8 426 руб.

 

Что касается взносов на ОПС с годового дохода свыше 300 000 руб., то продолжает действовать правило, что помимо фиксированного платежа необходимо уплатить сумму взносов в размере одного процента от величины превышения.

Таким образом, если за 2018 год доходы предпринимателя составят, к примеру, 350 000 руб., то за этот год взносы на ОПС нужно заплатит в размере: 27 045 руб. (26 545 руб. + 50 000 x 1 %).

За 2017 год взносы на ОПС и ОМС нужно исчислять по ранее действующим правилам, то есть исходя из МРОТ по состоянию на 01.01.2017 (т. е. 7 500 руб.).

1С:ИТС

Подробнее о тарифах взносов для предпринимателей (иных самозанятых лиц) без наемных работников см. в справочнике «Страховые взносы (с 2017 года)» в разделе «Налоги и взносы».

Новый срок уплаты пенсионных взносов 

Изменен предельный срок для уплаты предпринимателями за себя взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. 

Он перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 79 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). 

При этом поправки применяются в отношении платежа по взносам за 2017 год (ч. 11 ст. 9 Закона № 335-ФЗ). 

Поэтому пенсионные взносы за 2017 год с дохода, превысившего 300 000 руб., ИП должны заплатить не позднее 02.07.2018 (с учетом переноса срока, т. к. 1 июля в 2018 году выпадает на воскресенье).

Устранены несоответствия по ОКВЭД для возможности применения пониженных взносов при УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе платить взносы по пониженным тарифам, если их основной вид деятельности в соответствии с ОКВЭД поименован в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

До недавнего времени перечень видов деятельности в НК РФ соответствовал перечню из ОКВЭД1. Однако этот классификатор с 01.01.2017 утратил действие. Вместо него применяется ОКВЭД2, в котором виды деятельности названы и сгруппированы иначе.

По этой причине многие плательщики в 2017 году, продолжая вести тот же «льготный» вид деятельности, лишились права на пониженные тарифы, так как в новом ОКВЭД2 такая деятельность входила в состав иных групп (подгрупп, разделов), в отношении которых не они применялись.

С 27.11.2017 подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ действует в новой редакции (п. 76 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). Теперь виды деятельности в нем поименованы так же, как в новом ОКВЭД2. При этом поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (ч. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

Следовательно, если плательщики на УСН, отвечающие требованиям для применения льготы, из-за упомянутых несоответствий платили в текущем 2017 году взносы по общим тарифам, они вправе пересчитать взносы, подать уточенные расчеты за истекшие отчетные периоды и заявление на зачет либо возврат переплаты.

Какие доходы учитывать для определения права на пониженные тарифы при УСН

Плательщики на УСН могут платить взносы по пониженным тарифам, если соблюдается следующее неравенство (п. 6 ст. 427 НК РФ):

Доход от вида деятельности из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ / Общий объем доходов  70 %

Закон № 335-ФЗ пояснил, какие именно доходы необходимо учитывать при определении указанных показателей. Изменения в пункте 6 статьи 427 НК РФ вступили в силу 27.11.2017 и распространяют действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (пп. «в» п. 76 ст. 2, ч. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

Теперь в Налоговом кодексе указано, что в общем объеме дохода нужно учитывать:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (несмотря на то, что они не увеличивают базу при УСН). Например, это целевое финансирование и целевые поступления.

Что касается дохода от «льготной» деятельности (числитель формулы), то согласно поправкам при его определении учитываются доходы, связанные с осуществлением такой деятельности.

Из такой формулировки не вполне ясно, нужно ли принимать в расчет суммы, не облагаемые единым налогом? На наш взгляд, нужно.

Тем не менее, не исключено, что налоговые органы посчитают иначе и будут придерживаться позиции, что суммы, не облагаемые единым налогом при УСН, необходимо учитывать только при определении общего объема дохода.

Споры по этому вопросу ведутся давно и решаются, в основном, не в пользу налогоплательщика. До 2017 года суды вставали на сторону контролирующих органов.

К сожалению, Закон № 335-ФЗ не решил эту проблему. Полагаем, что во избежание претензий со стороны налоговиков плательщикам целесообразнее учитывать суммы, не облагаемые при УСН, при определении только общей величины доходов.

Больше выплат облагается страховыми взносами

До 01.01.2018 взносами на ОПС и ОМС облагались вознаграждения по договорам о передаче исключительного права, в рамках которых передавались права на произведения литературы, науки и искусства.

С 01.01.2018 в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование необходимо дополнительно включать вознаграждения по договорам о предоставлении исключительного права на (п. 73 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Закона № 335-ФЗ):

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау).

Напомним, что взносами на социальное страхования (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) выплаты по таким договорам по-прежнему не облагаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Расширен перечень случаев, при которых расчет по взносам считается непредставленным

Закон № 335-ФЗ дополнил пункт 7 статьи 431 НК РФ случаями, когда инспекция вправе посчитать расчет по страховым взносам несданным (п. 78 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). Речь идет об ошибках в перечисленных ниже показателях и (или) несовпадениях этих показателей по каждому физлицу и по организации в целом:

  • сумма выплат в пользу физлиц общая;
  • сумма выплат в пользу физлиц в пределах базы по взносам на ОПС;
  • база для расчета взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
  • сумма взносов на ОПС, исчисленных по дополнительному тарифу.

Перечисленные изменения действуют с 01.01.2018 (ч. 3 ст. 9 Закона № 335-ФЗ). Соответственно, их необходимо учитывать налогоплательщикам начиная с отчетности за 2017 год.

Ранее расчет по страховым взносам считался непредставленным, если сведения о совокупной сумме пенсионных взносов с выплат в пределах базы не совпадали с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу (п. 7 ст. 431 НК РФ). Другими словами, в Приложении 1 Раздела 1 Строка 061 по графам 3, 4, 5 должна совпадать с суммами по строке 240 Раздела 3 за каждый месяц отчетного (расчетного) периода (см. письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/793@).

Если налоговая инспекция посчитает расчет непредставленным, она уведомит об этом плательщика. В таком случае страхователю нужно в пятидневный срок (если уведомление выслано на бумажном носителе - в десятидневный срок) с даты направления уведомления представить скорректированный расчет. Тогда датой его представления будет дата сдачи первоначального расчета. Эти положения НК РФ остались без изменений (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

 

От редакции. В 1С:Лектории 01.03.2018 состоялась лекция «Порядок исчисления и уплаты взносов в 2018 году, подготовка к сдаче отчетности за I квартал 2018 год» с участием Л.А. Котовой (Минфин России) и экспертов 1С. С видеозаписьмю можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория. 

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.