Как выбрать ставку НДС для УСН с 2026 года: расчет для торговли и услуг

Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году

С 2025 года компании на УСН обязаны уплачивать НДС. При этом в 2025 году от уплаты НДС освобождены налогоплательщики на УСН, доход которых не превышает 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП. 

Федеральный закон от 28.11.2027 №425-ФЗ внес в статью 145 НК РФ поправки, которые предусматривают, что с 2026 года порог доходов для уплаты НДС плательщиками УСН составит 20 млн рублей. Кроме того, поправки в статью 164 НК РФ предусматривают повышение стандартной ставки НДС с 2026 года на 2%, то есть до 22%. При этом льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и другие).

Соответственно, организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, должны в 2026 году уплачивать НДС. Согласно статье 164 НК РФ, плательщики УСН могут уплачивать налог по ставкам 5% или 7%. Ставка налога зависит от величины дохода компании:

• НДС 5% – если размер дохода за 2025 год менее 250 млн рублей включительно;

• НДС 7% – если размер дохода за 2025 год менее 450 млн рублей включительно.

Также компании на УСН могут применять и основную ставку налога, которая с 2026 года составит 22% (10% в отношении отдельных групп товаров). При этом заявить налоговый вычет по НДС по всем основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ, смогут только компании, применяющие ставку налога 22% (10%). 

При применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:

• НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) или при возврате аванса;

• НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг).

Что выгоднее в 2026 году - платить НДС по пониженной ставке или по полной

Как и в 2025 году, в 2026 году компании, применяющие УСН и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам, не будут иметь права на налоговые вычеты по НДС (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг). Компании, освобожденные от уплаты НДС, также не будут иметь права на вычеты по НДС.

Торговля

Для предприятий торговли с оборотом от 20 до 250 млн рублей выгодно применять ставку 22% при низкой маржинальности бизнеса (наценка на товар 35% и менее). В случаях, когда наценка составляет более 35%, выгоднее применять пониженную ставку 5%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.

Для предприятий торговли с оборотом от 250 до 450 млн рублей выгодно применять ставку 22% при наценке на товар 56% и менее. В случаях, когда наценка составляет более 56%, выгоднее применять пониженную ставку 7%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.

Услуги

Для предприятий, основным видом деятельности которых является предоставление услуг, всегда выгоднее применять пониженную ставку. Поскольку у таких компаний основные затраты, как правило, составляет ФОТ, сумму налога к уплате не получится уменьшить на входной НДС.

Следует учитывать, что вне зависимости от того, освобожден ли плательщик УСН от НДС, применяет пониженные (5% или 7%) или основные ставки (22%, 10%), он будет исчислять НДС:

• при импорте товаров – по ставке 22% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;

• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества) – по ставке 22/122.

При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (22%, 10%).

В материале использованы фото: Sutthiphong Chandaeng / Shutterstock / Fotodom.