Расчет по страховым взносам (РСВ)
До 25 октября 2024 года включительно организации и ИП должны представить расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года (п.7 ст.431 НК РФ). Расчет сдается по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@. Форма состоит титульного листа, четырех разделов и нескольких подразделов с приложениями. Во всех случаях заполнять обязательно:
- титульный лист,
- Раздел 1 (сводные данные об обязательствах по взносам),
- подраздел 1 Раздела 1 (расчет сумм страховых взносов),
- Раздел 3 (персонифицированные сведения работников).
Все другие разделы и подразделы заполняют только при необходимости и при наличии соответствующих показателей. Скажем, Раздел 2 заполняют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а Раздел 4 – страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, следователей и судей.
В РСВ за 9 месяцев в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» необходимо указать код «33». В расчет включаются выплаты и взносы по всем сотрудникам с января по сентябрь 2024 года включительно. Причем учитывают выплаты не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера, договорам авторского заказа и договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Исключение составляют индивидуальные предприниматели и самозанятые, привлекаемые к работам (услугам) по гражданско-правовым договорам – их в расчет не включаются. В строке 050 расчета совокупно указываются взносы, подлежащие уплате за 9 месяцев, а в строках 051–053 – взносы, подлежащие уплате за июль, август и сентябрь соответственно. Персонифицированные сведения сотрудников указывают в подразделе 3.1 Раздела 3 РСВ.
В решениях «1С:Предприятие 8» большинство показателей РСВ заполняется автоматически по данным учетной системы. Для проверки расчета по страховым взносам следует использовать контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 26.02.2024 №БС-4-11/2112@ (с изменениями, доведенными до сведения письмом ФНС России от 28.05.2024 №ПА-4-11/5994@). В решениях 1С указанные КС поддержаны.
РСВ подают в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Форма и способ направления расчета зависят от количества сотрудников, работавших у страхователя в отчетном периоде. Если численность таких сотрудников превышает 10 человек, расчет необходимо подавать в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Если число сотрудников меньше 10 человек, отчет можно подать как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п.10 ст.431 НК РФ).
Уплатить страховые взносы за сентябрь 2024 года следует не позднее 28.10.2024. Уведомление об исчисленных суммах налога при этом представлять не нужно. Но при уплате страховых взносов за первый и второй месяц квартала (за июль и август 2024 года) требовалось представлять уведомление (не позднее 26.08.2024 и 25.09.2024 соответственно).
Задолженность по страховым взносам, начисленным на выплаты сотрудникам, отражается на ЕНС при проведении документа Начисление зарплаты, если зарплата рассчитывается в «1С:Бухгалтерии 8» или Отражение зарплаты в бухучете, если зарплата рассчитывается в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3). При этом дата проводок соответствует сроку уплаты страховых взносов. Например, при начислении зарплаты за сентябрь задолженность по страховым взносам переносится на ЕНС 28.10.2024.
Расчет по страховым взносам на травматизм
Не позднее 25 октября коммерческие организации и ИП в рамках сдачи отчета по форме ЕФС-1 должны направить «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» за 9 месяцев 2024 года. Этот расчет организации и ИП обязаны представлять каждый квартал.
Для этого компании заполняют и подают в отделение СФР по месту своей регистрации в качестве страхователя:
- титульный лист,
- Раздел 2 формы ЕФС-1 (аналог ранее существовавшей формы 4-ФСС).
Расчет представляют по форме, утв. приказом СФР от 17.11.2023 №2281. Форма включает в себя три подраздела, но обязательному заполнению подлежат:
- подраздел 2.1 «Расчет сумм страховых взносов»,
- подраздел 2.3 «Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года».
Что касается подраздела 2.2, то его нужно заполнять только в случае, если компания направляла своих сотрудников на работу к другому работодателю по договору о предоставлении труда работников. Государственные (муниципальные) учреждения в составе отчетности за 9 месяцев 2024 года по форме ЕФС-1 также представляют подраздел 1.3 Раздела 1 «Сведения о заработной плате работников государственных (муниципальных) учреждений».
При сдаче расчета за 9 месяцев в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» необходимо указать значение «09». В расчете указывают суммы выплат и иных вознаграждений нарастающим итогом с начала года, а также на начало отчетного периода и за каждый из последних трех месяцев (июль, август и сентябрь).
В составе регламентированных отчетов разделы (подразделы) формы ЕФС-1 формируются отдельно (например, в зависимости от срока представления, вида страхования и др.).
Форма и способ подачи расчета по взносам на травматизм, как и в случае сдачи РСВ, зависят от количества работающих в компании сотрудников. Если в компании работает более 10 человек, включая исполнителей, работающих по гражданско-правовым договорам, расчет представляют в электронной форме в соответствии с форматом, утв. приказом СФР от 23.11.2023 №2315. Если же в компании работает 10 или меньше сотрудников, расчет можно представить как в электронном виде, так и на распечатанном бланке (п.2 ст.8 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).
Сведения о дополнительных страховых взносах
До 25 октября 2024 года включительно организации и ИП должны направить в отделение СФР по месту своей регистрации в качестве страхователя сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию за 9 месяцев 2024 года.
Для этого компании должны представить заполненный подраздел 3 Раздела 1 отчета ЕФС-1 (аналог ранее действовавшего отчета ДСВ-3).Данный отчет должны сдать только компании, которые в отчетном периоде перечисляли дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию своих сотрудников.
В отчете указывается номер и дата платежного поручения на перечисление дополнительных взносов, дату исполнения такого поручения, сумму перечисленных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и сумму уплаченных взносов работодателя. Также требуется указать общую сумму перечисленных средств на цели финансирования накопительной пенсии. Отчет в электронном виде нужно подавать, если в компании работает более 10 сотрудников. Все прочие компании могут отчитаться на бумаге.
Штрафы за непредставление отчетности по страховым взносам
Если организация или ИП представят РСВ за 9 месяцев позже 25 октября 2024 года, их оштрафуют по п.1 ст.119 НК РФ. Штраф по данной норме назначают в размере 5% неуплаченной по РСВ суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц начиная с 25 октября. Максимальный штраф составляет 30% суммы взносов, подлежащей уплате по РСВ, а минимальный – 1000 рублей.
Точно такой же штраф последует и за нарушение срока представления расчета по взносам на травматизм – Раздела 2 отчетности по форме ЕФС-1 (п.1 ст.26.30 Федерального закона №125 от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Если РСВ за 9 месяцев 2024 года не будет представлен в ИФНС в течение 20 дней после 25 октября, налоговая инспекция заблокирует компании-страхователю ее банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ). Блокировка станет действовать до момента представления расчета.
Несвоевременное представление в СФР сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию (подраздел 3 Раздела 1 отчета ЕФС-1) повлечет наложение штрафа в размере 500 рублей за каждого сотрудника, в отношении которого подаются сведения (ч.3 ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ).
Также несдача обязательной отчетности по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года, равно как и несвоевременная ее сдача, грозит должностных лицам компаний-страхователей штрафом по п.2 ст.15.33.2 КоАП. Штраф для должностных лиц, ответственных за представление отчетности по взносам, назначается в размере от 300 до 500 рублей.
В материале использованы фото: Dean Drobot / Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.
