Отчетность за 9 месяцев 2022 года: на что обратить внимание

Налог на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль (налоговые агенты) обязаны представить декларацию (налоговый расчет) за 9 месяцев 2022 года не позднее 28.10.2022 (п. 3 ст. 289 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@).

Для налогоплательщиков, уплачивающих квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, отчетный период 9 месяцев является особенным. Заявленные в декларации ежемесячные авансовые платежи следует уплачивать в течение следующих 6 месяцев (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, такие налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение 2022 года (не дожидаясь следующего налогового периода), отразив это в учетной политике. Чтобы воспользоваться таким правом, налогоплательщику следует уведомить инспекцию не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли (пп. 2.2 ст. 286 НК РФ).

Например, о переходе на новый порядок с отчетного периода январь-октябрь 2022 года уведомить ИФНС следует не позднее 20.10.2022. Форма уведомления и формат его представления в электронной форме рекомендованы письмом ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль доступно в разделе Уведомления рабочего места 1С-Отчетность. В открывшейся форме Виды уведомлений из группы Налог на прибыль следует выбрать Уведомление об изменении порядка исчисления авансов по налогу на прибыль. Сформированное уведомление можно отправить напрямую в ФНС через сервис 1С-Отчетность, выгрузить в файл или распечатать.

Переход на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли следует отразить в настройках налога на прибыль (раздел Главное - Налоги и отчеты - Налог на прибыль). Переключатель Порядок уплаты авансовых платежей нужно установить в положение Ежемесячно по фактической прибыли. После сохранения указанных настроек регламентированная отчетность по налогу на прибыль будет формироваться по новым правилам. 

В рамках антикризисной поддержки налогоплательщиков Законом № 67-ФЗ внесены и другие изменения в НК РФ, в том числе затрагивающие налог на прибыль организаций. В частности, это нулевая ставка налога для российских компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компаний), расширение интервала предельных значений процентов по долговым обязательствам, новые правила признания курсовых разниц. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые направлены на поддержку IT-компаний. В частности, смягчены условия применения льготной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2022:

• снято ограничение по численности работников;

• минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов снижено с 90 до 70 %.

Федеральный закон от 28.05.2022 № 149-ФЗ возобновил действие льготы, согласно которой в доходах по налогу на прибыль не учитываются имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены налогоплательщиком при проведении инвентаризации (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такие доходы можно не учитывать с 01.01.2022 до 31.12.2024 включительно (до 31.12.2026, если налогоплательщик на 01.01.2022 числился в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства).

Перечень необлагаемых доходов расширен Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ. Теперь при расчете налога на прибыль не нужно учитывать доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны РФ имущества (оборудования, материалов, инструментов, инвентаря, приборов и т. д.), которое предназначено для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса (новый пп. 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ), действует с 01.01.2021.

Поэтому организация вправе представить уточненную декларацию за 2021 год или скорректировать налоговую базу текущего периода, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064).

Закон № 323-ФЗ изменил условия применения льготы, согласно которой в доходах по налогу на прибыль не учитываются суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договорам займа (кредита), заключенным до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином) (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, Законом № 323-ФЗ скорректирован перечень прочих и внереализационных расходов. Расходы, связанные с предоставлением имущества (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством, теперь учитываются для целей налогообложения вне зависимости от получателя такого имущества (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ). А во внереализационных расходах можно учитывать не только расходы на создание объектов социальной, но также инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур (при условии безвозмездной передачи этих объектов в государственную или муниципальную собственность) (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ).

НДС и прослеживаемость товаров

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость (НДС) (налоговые агенты по НДС) не позднее 25.10.2022 обязаны представить декларацию за III квартал 2022 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма декларации, формат электронного представления и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@).

В связи с установлением нулевой ставки по НДС в отношении гостиничных услуг начиная с отчетности за III квартал 2022 года в Разделе 4 декларации по НДС следует применять новые коды операций, рекомендованные ФНС России (письмо от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@). Напомним, Законом № 67-ФЗ установлена ставка НДС 0 % в отношении услуг по предоставлению в аренду или в пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии (пп.пп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Правила ведения реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1181.

Кроме того, Закон № 67-ФЗ установил с 26.03.2022 новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС (новый пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В 2022 и 2023 годах такое право предоставлено налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, банкротства.

В письме от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ ФНС России привела рекомендуемые формы заявления и решений для применения заявительного порядка возмещения НДС по упрощенным правилам. В "1С:Предприятии 8" рекомендованная ФНС форма заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС поддержана. О сроках реализации см. в "Мониторинге законодательства".

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС доступно в разделе Уведомления рабочего места 1С-Отчетность.

В открывшейся форме Виды уведомлений из группы НДС следует выбрать Заявление о заявительном порядке возмещения НДС. Сформированное заявление можно вывести на печать (электронный формат заявления не предусмотрен).

Обо всех изменениях по НДС и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "НДС".

При осуществлении в III квартале 2022 года операций с прослеживаемыми товарами не позднее 25.10.2022 необходимо представить в ИФНС отчет о таких операциях (п. 32 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 "Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров").

Плательщики НДС включают в отчет только те операции, которые не указаны в декларации по НДС. Неплательщики НДС - все операции с прослеживаемыми товарами.

Формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

В программах системы "1С:Предприятие" реализован учет и формирование отчетности по прослеживаемым товарам в разрезе регистрационных номеров партий товаров (РНПТ). При этом функционал прослеживаемости продолжает развиваться. Так, начиная с версии 3.0.110 в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 поддерживается:

• учет прослеживаемых товаров в комплекте;

• заполнение уведомления на получение РНПТ на остатки прослеживаемых ОС, а также на остатки ОС, содержащих прослеживаемые комплектующие;

• формирование корректировочного уведомления об остатках прослеживаемых ОС, в том числе содержащих прослеживаемые комплектующие;

• заполнение уведомления на получение РНПТ на остатки малоценных объектов, учтенных на счете МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 начиная с версии 3.0.112 появилась возможность учета прослеживаемых групповых объектов основных средств. Начиная с версии 3.0.117 поддерживается:

• передача данных прослеживаемости с использованием электронного документооборота (ЭДО) при комиссионных продажах;

• заполнение уведомления на получение РНПТ при возврате прослеживаемых товаров, реализованных до 08.07.2021 (даты начала действия национальной системы прослеживаемости товаров). Уведомление заполняется также в документе Корректировка реализации при уменьшении количества прослеживаемых товаров;

• возможность списания РНПТ в документе Списание товаров, материалов (для тех случаев, когда списываются прослеживаемые материалы или комплекты, числящиеся за конкретными сотрудниками);

• учет РНПТ при переводе прослеживаемых основных средств в малоценное оборудование;

• групповое создание карточек прослеживаемых основных средств.

С 01.07.2022 начал осуществляться информационный обмен сведениями о перемещении прослеживаемых товаров на территории ЕАЭС. Рекомендуемый формат уведомления о перемещении прослеживаемых товаров ФНС России привела в письме от 27.07.2022 № СД-4-15/9706@. Прием сведений по рекомендуемому формату будет осуществляться с 28.11.2022.

В решениях "1С:Предприятие" форма, формат и заполнение уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, будут поддержаны к началу приема сведений (28.11.2022) с выходом очередных версий.

О сроках можно узнать в "Мониторинге законодательства" здесь и здесь. О сроках реализации других изменений законодательства, связанных с прослеживаемостью товаров, можно узнать в "Мониторинге законодательства" в разделе "Прослеживаемость".

Отметим, что ответственность за нарушение законодательства в сфере прослеживаемости в настоящее время не предусмотрена. В целях поддержки бизнеса ввести ее планируется с 2024 года. Несмотря на это рекомендуем участникам оборота прослеживаемых товаров налаживать работу в системе прослеживаемости. В частности, организовать обмен электронными счетами-фактурами. В учетных решениях "1С:Предприятие 8" поддерживаются все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ФНС.

Имущественные налоги

По окончании 9 месяцев 2022 года не нужно отчитываться по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. При этом налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи по имущественным налогам, если они предусмотрены региональным или местным законодательством (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 396 НК РФ).

До 01.09.2022 налоговые инспекции должны были направить каждой компании сообщение об исчисленной сумме транспортного и/или земельного налога за 2021 год в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через личный кабинет налогоплательщика либо заказным письмом (п.п. 4-6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

С 01.05.2022 налоговые инспекции получили возможность рассылать организациям сообщения об исчисленных ими суммах транспортного и земельного налога за 2021 год в электронной форме в виде XML-файлов по форматам, утв. приказом ФНС России от 03.02.2022 № БВ-7-21/84@.

В течение 20 дней со дня получения указанного сообщения (в том числе в случае несогласия с ним) организация может направить в налоговый орган пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, а также обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот.

Формы и форматы пояснений, представляемых в налоговый орган организациями в ответ на сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога, утверждены приказом ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (действует с 09.05.2022). При этом положения указанного приказа, относящиеся к сообщению об исчисленной сумме налога на имущество организаций, вступят в силу с 01.01.2023. Это связано с тем, что начиная с отчетности за 2022 год российские компании не должны включать в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости (новый п. 6 ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Расчет по страховым взносам и 4-ФСС

По окончании 9 месяцев 2022 года организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны представить в ИФНС расчет по страховым взносам (РСВ) не позднее 31.10.2022 (30.10.2022 приходится на выходной день) (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Действующая форма РСВ, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. С 21.08.2022 правила заполнения расчета скорректированы (приказ ФНС России от 19.05.2022 № ЕД-7-11/413@). Изменения связаны с тем, что с 2022 года для организаций, создаваемых на территории Курильских островов, установлены особые налоговые условия, в том числе пониженные тарифы страховых взносов. Для работодателей, зарегистрированных на территории Курильских островов, при заполнении РСВ теперь необходимо указывать новый код тарифов плательщиков страховых взносов "25". Помимо этого, введены новые коды категорий застрахованных лиц. 

В учетных программах "1С:Предприятие 8" поддерживается исчисление и учет страховых взносов по тарифам в соответствии с законодательством РФ. Пользователям, применяющим тариф страховых взносов для Курильских островов, достаточно указать "свой" тариф в учетной политике.

Законами №№ 321-ФЗ и 323-ФЗ изменены условия применения льгот по страховым взносам для российских компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и сфере радиоэлектронной промышленности. Согласно письму ФНС России от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@, для таких компаний в РСВ теперь не нужно заполнять: графу 2 строк 010-040 приложения 3 к Разделу 1; графу 3 строки 010 приложения 3 к Разделу 1.

Изменения внесены и в контрольные соотношения (КС) формы расчета по страховым взносам, направленные письмом от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@.

В программах системы "1С:Предприятие" заполнение РСВ и возможность проверки показателей отчета на соответствие обновленным КС поддерживаются.

Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 в России объявлена частичная мобилизация военнообязанных лиц. Госдумой принят законопроект № 112293-8, который дополняет ТК РФ новой статьей 351.7 о трудовых правах мобилизованных работников. 

Об особенностях заполнения расчета по страховым взносам в отношении мобилизованных работников в соответствии с разъяснениями контролирующих органов мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайтах 1С:ИТС и БУХ.1С.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 (в ред. Постановления от 15.06.2022 № 1068), организациям и ИП, пострадавшим от финансовых санкций, продлены на 12 месяцев сроки уплаты страховых взносов за сотрудников за II и III кварталы 2022 года.

Начиная с версии 3.0.116 в "1С:Бухгалтерии 8" в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное - Налоги и отчеты) на вкладке Антикризис можно настроить перенос сроков уплаты страховых взносов за II и/или III кварталы 2022 года, установив соответствующие флаги.

По окончании 9 месяцев 2022 года страхователи также должны отчитаться перед территориальным органом ФСС РФ, представив расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80).

Форму 4-ФСС следует представить не позднее:

• 25.10.2022 - для страхователей, которые представляют отчетность в электронном виде;

• 20.10.2022 - для страхователей, которые представляют отчетность в бумажном виде (допускается, если численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год не превысила 10 человек).

Приказом ФСС РФ от 10.06.2022 № 226 внесены изменения в формат электронного представления формы 4-ФСС и в КС для проверки отчета.

В программах системы "1С:Предприятие" заполнение формы 4-ФСС и возможность проверки показателей отчета на соответствие уточненным КС поддержаны.

Приказом ФСС от 13.05.2022 № 185 утверждены новые формы документов для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. В частности, форма заявления в ФСС о возмещении таких расходов.

Изменения связаны в том числе с вступлением в силу с 2022 года новых правил возмещения расходов на оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами. В учетных решениях "1С:Предприятие 8" печатная форма заявления в ФСС о возмещении выплат родителям детей-инвалидов реализована в актуальных версиях и доступна пользователям с подключенной интернет-поддержкой с 30.07.2022.

Для остальных пользователей - с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства". 

Персонифицированная отчетность

Постановлением Правления ПФР от 21.04.2022 № 62п (действует с 19.08.2022) внесены изменения в формы персотчетности: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. В указанных формах слова "Наименование должности руководителя" дополнены словами "(уполномоченного представителя страхователя)". Обновленный порядок заполнения СЗВ-ТД теперь учитывает, что работодатели с численностью работающих свыше 10 человек должны представлять отчетность в электронной форме (ранее - 25 человек и более).

Отметим, что изменения печатных форм указанных документов не повлекли изменений в форматах электронных представлений. Для обмена с ПФ РФ в электронной форме срочного обновления учетных программ 1С не требуется.

Одно из законодательных нововведений - расширение перечня лиц, имеющих возможность подписывать и представлять указанные формы в ПФР. Теперь не только руководители организаций и ИП, но и их уполномоченные представители могут представлять персонифицированную отчетность на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (машиночитаемой доверенности - МЧД). 

Формат электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя страхователя (юридического или ИП), утвержден постановлением Правления ПФР от 21.04.2022 № 63п (действует с 19.08.2022).

В программах системы "1С:Предприятие" изменение форм персучета, а также формат МЧД по постановлению Правления ПФР от 21.04.2022 № 63п поддерживаются с выходом очередных версий.

О сроках см. в "Мониторинге законодательства" здесь и здесь. О сроках реализации изменений законодательства, касающихся персотчетности, см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Оплата труда"; об изменениях по МЧД - см. здесь. Об обмене с ПФР с применением МЧД с помощью 1С-Отчетности см. здесь.

Отметим, что ПФР подготовил изменения в правила заполнения сведений о страховом стаже работников (форма СЗВ-СТАЖ). В частности, поправки позволяют указывать периоды приостановления и возобновления действия трудового договора с работником в связи с мобилизацией (в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647). Так, вводится код "ВОЕНСЛ", который указывается в графе 11 "Дополнительные сведения" для периодов службы, при которых за работником сохранялось рабочее место, в соответствии со статьей 351.7 ТК РФ.

Также новые коды для учета мобилизации работников разрабатываются для отчета СЗВ-ТД. В учетных решениях "1С:Предприятие 8" изменения будут реализованы после утверждения соответствующих постановлений ПФР с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства" здесь и здесь.

Расчет 6-НДФЛ

По окончании 9 месяцев 2022 года организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (далее - налоговые агенты), не позднее 31.10.2022 должны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма 6-НДФЛ, формат его представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

О сроках реализации изменений по НДФЛ в "1С:Предприятии 8" см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "НДФЛ".

Весь функционал для работы с отчетностью и ЭДО с контролирующими органами в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность. 

От редакции. В 1С:Лектории 22.09.2022 состоялась онлайн-лекция экспертов 1С "1С-Отчетность за 9 месяцев 2022 года - новое в отчетности, особенности формирования в программах 1С": 

• Е. Кудинова. Новое в регламентной отчетности; 
• Е. Калинина. Поддержка изменений законодательства по налогу на прибыль в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0); 
• Е. Калинина. Новые возможности учета прослеживаемых товаров в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0);
• Е. Калинина. Ответы на вопросы; 
• А. Назарова. "Зарплатная" отчетность в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3).