Предмет спора: Компания перечислила неполную сумму НДФЛ в связи с ранее переплаченным в бюджет налогом. По ее мнению, переплаченный НДФЛ подлежал зачету в счет погашения образовавшейся недоимки. Налоговики привлекли компанию к ответственности и начислили пени за уплату НДФЛ в неполном объеме.
За что спорили: 722 374 рубля.
Кто выиграл: налоговая инспекция
Предприятие настаивало на том, что налоговики были обязаны произвести зачет по НДФЛ имеющейся переплаты, возникшей из-за ошибочно перечисленной суммы налога.
Суд признал позицию компании ошибочной и указал на следующие моменты.
У налогового агента, кем и является компания, не может возникнуть переплата по НДФЛ. Дело в том, что агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой выплаты признается последний день месяца, за который работнику была начислена зарплата за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, не имеется оснований для исчисления налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на выплату зарплаты. А также дня перечисления зарплаты со счетов работодателя в банке на счета работников. При этом уплата налога за счет средств самих налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 НК РФ).
С момента выплаты зарплаты и удержания из нее сумм НДФЛ обязанность по уплате этого налога считается исполненной. Суммы удержанного при выплате зарплаты налога являются собственностью РФ и не могут расходоваться любым иным образом, кроме как для перечисления в бюджет. Только после такого перечисления работодатель считается исполнившим до конца свою обязанность как налоговый агент.
В случае перечисления в бюджет суммы, превышающей сумму удержанного из зарплат налога, указанная сумма не является НДФЛ. Перечисление указанной суммы признается неправомерным.
Судом отмечается, что налоговым органом было принято отдельное решение об отказе в осуществлении зачета (возврата). Решение связано с тем, что по НДФЛ отсутствует карточка расчета с бюджетом по начислениям, а ведется реестр только по поступлениям, что не является переплатой, возврат и зачет с НДФЛ не предусмотрен.
Суд согласился с тем, что переплата не может быть возвращена или зачтена в счет образовавшейся недоимки.
Все статьи нового цикла "Судебный вердикт" можно найти по тегу "судебный вердикт". Или просто следите за нашими обновлениями.
Когда я с прошлой работы увольнялся по соглашению сторон, мне дали три оклада. Грамотные люди сказали, что с двух из них не должен платиться НДФЛ. Но бухгалтерия испугалась и заплатила, то есть я меньше на руки получил. Я на них давил и в итоге в суд когда написал заяву, они выплатили. По идее это похоже на крайний случай переплаты, но все же деньги были мои. Но в принципе с их стороны образовалась в итоге переплата. Как они потом решали - не знаю, надо законы им самим было знать, я об этом до последней выплаты вопрос поднял..
Написать заявление об уточнении ошибочного платежа с указанием другого налога. Деньги зачтутся на другой "нормальный" налог. Там и зачесть и вернуть можно.
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как правильно оплатить недоимку, которая образовалась из-за авансовых перечислений НДФЛ (не принятых к зачету)? в какой срок?
Добрый день. Читала статью, суть в том, что организация перечисляет НДФЛ за своих сотрудников, как налоговый агент. Вернуть его нельзя, поэтому если налог уплачен, а зарплата не выплачена, нужно заплатить его еще раз, при выплате зарплаты. Но в справке 2-НДФЛ по сотруднику в годовом отчете, указываем переплату по налогу. Сотрудник может обратиться в ИФНС и вернуть переплату. Значит все "косяки" начисляйте на себя и возвращайте наличкой директору.
Честно говоря, безумие какое-то в нашем законодательстве!
Почему-то только первая фраза отправилась. Честно говоря, безумие какое-то в нашем законодательстве!
Не поняла вот чего: вот пришёл человек в налоговую со справкой 2-НДФЛ и историей про излишне уплаченные налоги.. и вот у него в справке (для простоты расчёта) 100 т.р. оклад, из них 13 т.р. налог, 87 на руки. А в одном месяце вдруг 87 выдано, а налог уплачен 26! И?! Как так - чьи деньги то уплачены?? Он свои получил, государство свои положенные получило, а остальные 13 чьи?? Явно ж не его, потому что больше оклада получается. Или надо тогда ему зп недоплатить - 26 налог, 74 на руки??
Получается, что взаиморасчеты с государством теперь так и вести по принципу "не дай бог выронить деньги в казну".