Отчетность за I квартал 2022 года: на что обратить внимание

Налог на прибыль

С 01.01.2022 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль организаций, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в ред. приказа от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за 2021 год. В решениях «1С:Предприятие» обновленная форма декларации, ее электронный формат и автозаполнение поддержаны.

Декларацию по итогам I квартала 2022 года следует представить не позднее 28.04.2022 (п. 3 ст. 289 НК РФ). Такое правило установлено для налогоплательщиков, которые уплачивают квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи, а также для налоговых агентов по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, не позднее 28.04.2022 должны представить декларацию по итогам марта 2022 года.

Отметим, что Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 продлен срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль с 28 марта до 28 апреля. Указанное продление не влечет изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2022 года (письмо ФНС России от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@).

С 01.01.2022 изменен порядок учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). 

В программах системы «1С:Предприятие» указанные нововведения поддержаны. Обо всех изменениях по налогу на прибыль организаций и о сроках реализации в решениях 1С см. в «Мониторинге законодательства» в разделе «Налог на прибыль».

В 1С:Лектории 24.03.2022 состоялась онлайн-лекция «Налог на прибыль организаций: изменения законодательства с 2022 года и практика применения» с участием О.Д. Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, и эксперта 1С: 

• О.Д. Хороший. Налог на прибыль организаций с 2022 года; 
• О.Д. Хороший. Ответы на вопросы; 
• Е. Калинина. Отражение изменений законодательства по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0); 
• Е. Калинина. Ответы на вопросы.

1С:ИТС
В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: о наиболее значимых изменениях законодательства по налогу на прибыль организаций, которые действуют с 2022 года; о составлении декларации по налогу на прибыль.

НДС и прослеживаемость товаров

Декларацию по НДС и отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за I квартал 2022 года следует представить не позднее 25.04.2022 (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 32 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»).

С 31.03.2022 действует приказ ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@, который внес изменения в форму декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Таким образом, отчитаться по НДС за I квартал 2022 года следует по обновленной форме.

Напомним, с 01.01.2022 расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС (например, к таким операциям теперь относятся услуги общепита).

Перечень лиц, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, дополнен организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Поправки отражены в декларации:

• в Разделе 1 появились новые строки 055 и 056 (код основания и сумма налога для заявительного порядка возмещения НДС);
• в Приложении № 1 к порядку заполнения декларации изменились наименования некоторых кодов операций, а также добавлены новые коды. Указанные коды требуются для заполнения графы 1 Раздела 7 декларации, а также в реестре документов, подтверждающих применение налоговых льгот.

В связи с изменениями ФНС России дополнила контрольные соотношения (КС) для декларации по НДС, приведенные в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (письмо от 04.03.2022 № СД-4-3/2616@).

В программах системы «1С:Предприятие» обновленные форма, формат электронного представления и заполнение декларации по НДС, а также возможность проверки показателей декларации по НДС на соответствие обновленным КС поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели (ИП), не применяющие ЕСХН, могут не исчислять и не уплачивать НДС, если у них выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для применения освобождения достаточно до 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение, представить в налоговый орган пакет документов (п.п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). Это уведомление об использовании права на освобождение от НДС (утв. приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н); выписка из бухгалтерского баланса или выписка из книги учета доходов и расходов; выписка из книги продаж.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается автозаполнение указанного комплекта документов, как для организаций, так и для ИП.

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) подготовить уведомление об освобождении от уплаты НДС

 

Письмом ФНС России от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ рекомендованы форматы электронного представления и xsd-схемы уведомлений об освобождении от НДС организаций и ИП: применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и не применяющих ЕСХН.

В программах системы «1С:Предприятие» указанные форматы поддержаны. Поэтому теперь уведомления об освобождении от НДС вместе с подтверждающими документами можно отправить в ИФНС напрямую из программы через сервис 1С-Отчетность. В «1С:Бухгалтерии 8» уведомление об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН, заполняется вручную, поскольку учет ЕСХН в программе не поддерживается.

Обо всех изменениях по НДС и о сроках реализации в решениях 1С см. в «Мониторинге законодательства» в разделе «НДС».

1С:ИТС
Подробнее об отчетности по НДС и о ее составлении в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) см. в разделе «Консультации по законодательству».

Приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ утверждены формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

В программах системы «1С:Предприятие» реализованы все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС. При этом функционал прослеживаемости продолжает развиваться.

Так, начиная с версии 3.0.106 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность учета прослеживаемых товаров, принятых на комиссию, по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ). РНПТ комиссионных товаров учитываются обособленно от РНПТ собственных товаров, в разрезе комитентов.

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) отражать оптовую комиссионную торговлю прослеживаемыми товарами

 

О сроках реализации изменений законодательства, связанных с прослеживаемостью товаров, можно узнать в «Мониторинге законодательства» в разделе «Прослеживаемость».

1С:ИТС
Подробнее о национальной системе прослеживаемости товаров, об отражении операций, связанных с прослеживаемостью товаров, в программах 1С см. в справочнике «Прослеживаемость товаров» раздела «Консультации по законодательству».

Приглашаем в 1С:Лекторий 21.04.2022 на онлайн-лекцию о НДС и прослеживаемости с участием представителя ФНС России и эксперта 1С. Подробнее см. на сайте 1С:ИТС.

Имущественные налоги

По окончании I квартала 2022 года компаниям не нужно отчитываться по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам (имущественные налоги).

При этом налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи:

• по налогу на имущество и транспортному налогу, если они не отменены законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 383 НК РФ);
• по земельному налогу, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов федерального значения, законодательным актом федеральной территории «Сириус» (п. 2 ст. 396 НК РФ).

С 01.01.2022 для налога на имущество организаций установлены единые сроки уплаты налогов. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Аналогичный порядок уже действует для транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, авансовые платежи за I квартал 2022 года по всем имущественным налогам следует уплатить до 04.05.2022 (30.04.2022 приходится на выходной день, см. о порядке переноса срока п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по имущественным налогам выполняется в форме Настройки налогов и отчетов (раздел Главное). В разделе Налог на имущество по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список регионов, где находится недвижимое имущество, и установить флаг Уплачиваются авансы, если авансовые платежи не отменены региональным законом (см. рис. 1).

Рис. 1. Настройка уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Настройка уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам выполняется аналогично.

В соответствии с выполненными настройками авансовые платежи по имущественным налогам за отчетные периоды будут автоматически рассчитаны и начислены при проведении регламентных операций Расчет налога на имущество, Расчет транспортного налога и Расчет земельного налога, входящих в обработку Закрытие месяца за последний месяц квартала.

Авансовые платежи за I квартал 2022 года начисляются 31.03.2022. Рассчитать авансовые платежи по имущественным налогам и сформировать платежные поручения на их уплату можно из списка Задачи организации (раздел Главное — Задачи — Задачи организации) по единому сроку уплаты авансовых платежей.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ внес изменения в порядок обложения предметов аренды (лизинга) налогом на имущество организаций. С 01.01.2022 имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (инвестиций в аренду), а также для договоров аренды (лизинга), уже действующих на 01.01.2022 (письмо Минфина России от 15.02.2022 № 03-03-06/1/10332). 

Указанные нововведения не требуют внесения изменений в программы системы «1С:Предприятие», отражать операции можно средствами программы. Например, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для арендованного объекта недвижимости достаточно создать запись регистра Объекты с особым порядком налогообложения, где указать, что данный объект не является объектом налогообложения. Об изменениях в имущественных налогах с 2022 года см. статью «Изменения в имущественных налогах с 2022 года».

О сроках реализации законодательных изменений по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам см. в одноименных разделах «Мониторинга законодательства».

1С:ИТС
Подробнее об особенностях расчета налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“.

В 1С:Лектории 03.03.2022 состоялась онлайн-лекция «Новый порядок учета лизинговых операций с 2022 года» с участием О.В. Хритининой, начальника отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС России, и эксперта 1С: 

• О.В. Хритинина. Порядок налогообложения имущества, являющегося предметом лизинга; 
• Е. Калинина. Особенности учета у лизингополучателя с 2022 года в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).

РСВ, 4-ФСС и персотчетность

Организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, по окончании I квартала 2022 года должны представить в ИФНС расчет по страховым взносам (РСВ) не позднее 04.05.2022 (30.04.2022 приходится на выходной день) (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Начиная с отчетности за I квартал 2022 года действует новая форма РСВ, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.

Основное отличие новой формы РСВ от прежней связано с переходом на прямые выплаты пособий из ФСС РФ, поэтому теперь в расчете по страховым взносам затраты работодателя по выплате пособий не отражаются:

• удалены строки превышения расходов над взносами (строки 120-123) из Раздела 1;
• удалено поле признака выплат в Приложении 2 к Разделу 1. Сумма взносов к уплате теперь отражается по строке 080, а расходы, возмещенные ФСС, указываются в строке 070.

Также в РСВ добавлены новые показатели, актуализированы приложения к Разделу 1 и изменены штрихкоды.

При заполнении Титульного листа организация с обособленными подразделениями в поле «Среднесписочная численность (чел.)» отражает общую среднесписочную численность сотрудников, включая сотрудников обособленных подразделений. Обособленные подразделения, которые самостоятельно сдают расчет, указанное поле не заполняют (п. 2.11 Порядка заполнения формы РСВ, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). Код ОКВЭД2 на Титульном листе теперь отсутствует.

Для нового РСВ ФНС России разработала КС (письмо от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@). В решениях «1С:Предприятие» новая форма, формат, заполнение РСВ и возможность проверки показателей отчета на соответствие разработанным КС поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

О сроках реализации этих и других изменений по страховым взносам в программах системы «1С:Предприятие 8» можно узнать в разделе «Страховые взносы».

1С:ИТС
Подробный комментарий к приказу ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ см. в разделе «Консультации по законодательству», о составлении расчета по страховым взносам.

В 1С:Лектории 17.03.2022 состоялась онлайн-лекция «Новое по страховым взносам в 2022 году. Подготовка Расчета по страховым взносам за I квартал 2022 года» с участием Л.А. Котовой, начальника Отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой политики Минфина России.

Федеральный закон от 30.12.2021 № 474-ФЗ уточнил нормы о представлении персонифицированной отчетности и отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (изменения действуют с 10.01.2022). Работодатели, у которых численность физлиц за предшествующий отчетный период превышает 10 человек, должны отчитываться только в электронной форме.

Кроме того, представлять персотчетность и расчет по форме 4-ФСС можно через представителя.

Подробнее об изменениях см. в № 3 (март), стр. 34 «БУХ.1С» за 2022 год и в статье «Новый РСВ и изменения в представлении 4-ФСС и персотчетности».

Расчет 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, формат его представления в электронном виде и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@) применяются начиная с представления отчетности за 2021 год.

В письме от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ налоговое ведомство привело обновленные контрольные соотношения (КС) для проверки корректности заполнения показателей отчета.

В «1С:Предприятии» возможность проверки показателей расчета 6-НДФЛ на соответствие обновленным КС поддерживается с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

О сроках реализации этих и других изменений по НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8» можно узнать в разделе «НДФЛ».

Также на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория можно ознакомиться с онлайн-лекцией «Зарплатная» отчетность за I квартал 2022 года, на что обратить внимание» от 31.03.2022 с участием В.Д. Волкова, заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперта 1С. 

Декларация СОУТ

С 01.03.2022 вступил в силу приказ Минтруда России от 17.06.2021 № 406н, которым утверждена форма декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда (декларация соответствия, декларация СОУТ), порядок ее представления и порядок ведения реестра деклараций соответствия.

Напомним, что организация, проводящая спецоценку условий труда, должна (ст. 18 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке»):

• передать ее результаты в Федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения специальной оценки условий труда (ФГИС СОУТ) в течение 10 рабочих дней со дня утверждения отчета о проведении спецоценки;
• в течение 3 рабочих дней со дня внесения в ФГИС СОУТ уведомить об этом работодателя.

В соответствии с новым порядком декларация соответствия представляется работодателем в срок не позднее 30 рабочих дней со дня внесения сведений о результатах проведения спецоценки в ФГИС СОУТ. Место представления декларации — территориальный орган Федеральной службы по труду и занятости (государственная инспекция труда в субъекте РФ) по месту нахождения работодателя. Поскольку формат электронного представления декларации не утвержден, представить ее можно только лично или по почте.

В программах системы «1С:Предприятие» новая форма декларации соответствия доступна в списке отчетных форм в группе Отчетность в фонды.

Приказ Минтруда России от 17.06.2021 № 406н утрачивает силу 01.03.2028. Об изменениях в правилах охраны труда для работодателей в 2022 году см. в № 3 (март), стр. 6 «БУХ.1С» за 2022 год и в статье «Правила охраны труда для работодателей в 2022 году».

1С:ИТС
Подробный комментарий к приказу Минтруда России от 17.06.2021 № 406н см. в разделе «Консультации по законодательству»; о составлении декларации соответствия — в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“.

Статистическая отчетность

С 01.01.2022 года все организации и ИП, в том числе субъекты малого предпринимательства, обязаны сдавать статистические отчеты только в электронном виде. Отчетность на бумаге территориальные отделения Росстата больше не принимают.

Такая обязанность была установлена еще с 30.12.2020 (ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» в ред. Федерального закона от 30.12.2020 № 500-ФЗ). А отсрочка до 2022 года была предусмотрена только для субъектов малого предпринимательства. В 2021 году Росстат допустил возможность временно сдавать отчетность на бумажном носителе. Но с 01.01.2022 года такой временный порядок прекратил свое действие.

Приказом Росстата от 17.12.2021 № 925 установлены даты начала и окончания отчетной кампании, в течение которой представляется тот или иной статистический отчет, а также указаны сроки представления для 238 статистических отчетов и приложений к ним.

В программах 1С список отчетных форм регулярно пополняется новыми статистическими отчетами.

Начиная с 2014 года пользователям программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) доступна возможность настройки и автоматического заполнения по данным информационной базы наиболее распространенных форм статотчетности (рис. 2). За прошедшие годы функционал развился, а список настраиваемых и автозаполняемых форм существенно пополнился. В настоящее время в программе насчитывается 16 актуальных автозаполняемых форм статистики. Среди них есть и отчеты, которые представляются ежемесячно и/или ежеквартально, например, по формам:

• № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
• № ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
• № П (услуги) «Сведения об объеме платных услуг населению по видам»;
• № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
• № 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия»;
• № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» и др.

Рис. 2. Настройка статотчета

1С:ИТС
В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее о том, в течение какого времени могут оштрафовать за непредставление статистической отчетности.

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность. Подробнее о сервисе 1С-Отчетность см. на Портале 1С:ИТС.

1С:ИТС
Руководство по использованию сервиса 1С-Отчетность см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1C“.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 доступен сервис «Список задач» (календарь бухгалтера), который отражает напоминания только о тех отчетах, которые организация (ИП) обязана представлять, и только о тех налогах и взносах, которые организация (ИП) обязана уплачивать. Подробнее о календаре бухгалтера см. в материале «Календарь бухгалтера в программах 1С».

От редакции. Приглашаем 14.04.2022 в 1С:Лекторий на онлайн-лекцию экспертов 1С «1С-Отчетность за I квартал 2022 года — новое в отчетности, особенности формирования в „1С:Бухгалтерии 8“. Зарегистрироваться на мероприятия можно на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория.