Налог на имущество организаций

Минфин России в письме от 31.10.2007 № 03-02-07/1-455 указал, что в статью 80 НК РФ внесены изменения, согласно которым крупнейшие налогоплательщики представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Отчетность представляется в электронном виде по установленным форматам. Аналогичные поправки внесены и в главу 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». (См. Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

Если приобретенное здание не эксплуатируется и требует капитальных вложений (что подтверждается распорядительными документами по организации, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению до состояния, в котором здание пригодно к использованию в запланированных целях), данный объект недвижимости не облагается налогом на имуществ до перевода его в состав основных средств. Дело в том, что такой объект не отвечает единовременно требованиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Такой вывод содержится в письме Минфина России от 04.09.2007 № 03-05-06-01/98.

С 1 января 2008 года применяются новые правила формирования среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества. А именно: она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (а не 1-е число следующего месяца, как сейчас), на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Нужно ли учитывать эти изменения при составлении декларации по налогу на имущество за 2007 год?

Остаточная стоимость основных средств, сформированная с учетом результатов переоценки, должна быть отражена в расчете налога на имущество за предыдущий налоговый период на 1-е число месяца, следующего за данным налоговым периодом, а также в текущем налоговом (отчетном) периоде по состоянию на 1 января. Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.09.2007 № 03-05-06-01/99.

В результате принятия Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ налогоплательщиков ждут изменения по целому ряду налогов (НДФЛ, ЕСН, налог прибыль, налог на имущество, земельный налог, госпошлина, ЕСХН). Изменения носят как концептуальный, так и технический характер и направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты налогов, а также установления большей определенности при применении отдельных налоговых норм. Комментирует документ Л.П. Фомичева, аудитор, член палаты налоговых консультантов РФ.

Департамент финансов г. Москвы в письме от 18.05.2007 № 05-01-05/160 сообщил, что в скором времени отсчет дней для уплаты налога на имущество для московских налогоплательщиков будет вестись в рабочих, а не в календарных днях.

Минфин России в письме от 16.02.2007 № 03-05-06-01/07 ответил на вопрос, включаются ли результаты переоценки основных средств в налоговую базу при исчислении налога на имущество за предыдущий год.

ФНС России в письме от 02.11.2006 № ШТ-6-21/1062@ разъяснила, что по объектам жилищного фонда, принятым на учет до 1 января 2006 года, амортизация не начисляется, и они относятся к объекту налогообложения налогом на имущество.

Не секрет, что многие организации для улучшения условий работы и отдыха как административного состава, так и работников, приобретают имущество, прямо не связанное с производственным процессом или управленческими нуждами (тренажеры, медицинское оборудование, чайники, холодильники, кондиционеры и т. п.). В связи с чем возникают проблемы с их оприходованием и налогообложением. Разбирается с этой проблемой Т.О. Евмененко, руководителем Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС". В части автоматизации статья подготовлена Е.В. Барышниковой, консультантом.

Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н внесены изменения в ПБУ 6/01 "Учет основных средств", которые, по замыслу авторов, должны были закрыть "лазейку" для тех налогоплательщиков, которые экономили на налоге на имущество за счет постановки активов на учет в качестве доходных вложений. Но, судя по всему, это им не вполне удалось. Свои доводы в пользу того, что с выходом изменений все осталось по-прежнему, приводит А.А. Куликов (e-mail: kaafsnp@mail.ru), консультант по налогам и сборам.