Налогообложение

Выделение налогового учета как системы, совершенно обособленной от учета бухгалтерского, повлекло за собой множество проблем, связанных не только с соотношением методов оценки тех или иных объектов учета (налогового и бухгалтерского), но и с разночтениями при трактовке многих понятий и категорий. Одной из таких проблемных областей являются расходы будущих периодов. Этого понятия, привычного для каждого бухгалтера, вообще нет в Налоговом кодексе. Вместе с тем, целый ряд положений 25 главы НК РФ содержит правила распределения расходов по налоговым периодам. Возникающие на практике сложности объясняет Н.Н. Карзаева, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

Мы продолжаем публикацию комментария, освещающего изменения, внесенные Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ в текст главы 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ. В номере 7 "БУХ.1С" мы рассказали об изменениях, связанных с определением суммовых и курсовых разниц, расходов на оплату труда и некоторых других положениях нового закона. В этом номере В.В. Патров, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, д.э.н., профессор Санкт-Петербургского государственного университета рассказывает о других изменениях в налогообложении прибыли.

С выходом Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ редакция главы 21 НК РФ об НДС претерпела довольно серьезные изменения. В данной статье С.В. Земляченко, генеральный директор ЗАО "Центр финансовых экспертиз" (Санкт-Петербург), и М.С. Мухин, начальник отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу, комментируют содержание наиболее важных поправок, внесенных этим законом.

24 июля 2002 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 104-ФЗ, которым была утверждена новая глава Налогового кодекса РФ - глава 26 (2) "Упрощенная система налогообложения". Как и кто сможет применить эту систему, начиная с 2003 года? Чем новый порядок применения "упрощенки" отличается от старого, который (надо заметить) не пользовался особой популярностью среди субъектов малого предпринимательства? На эти и некоторые другие вопросы в своей обзорной статье отвечает М.Л. Пятов, к.э.н. (Санкт-Петербургский государственный университет).

Одной из основных новаций, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации", является новая формулировка ст. 167 НК РФ "Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)". Предлагаемая вашему вниманию статья М. Л. Пятова, к. э. н., Санкт-Петербургский Государственный Университет, раскрывает содержание данных предписаний НК РФ. При этом автор комментирует вопросы соотношения условия заключаемых договоров на продажу товаров (работ, услуг) с порядком наступления "момента реализации" по ним.

Самым значимым событием для бухгалтеров за последнее время безусловно явились изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса и в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Одним из основных изменений является то, что этим законом определен принципиально новый порядок формирования налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль переходного периода. Этот новый порядок анализирует Н.Н. Карзаева, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

Федеральным Законом от 29 мая 2002 года №57-ФЗ внесены изменения и дополнения в часть вторую Налогового кодекса РФ, в том числе в главу 25 "Налог на прибыль организации". Эти изменения довольно существенные. Достаточно сказать, что из 88 статей старой редакции главы 25 только 15 оставлены в первоначальном виде и 2 статьи добавлены. В предлагаемом вашему вниманию комментарии В.В. Патров, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, д. э. н., профессор Санкт-Петербургского Государственного университета отметит наиболее важные изменения в законодательстве о налогообложении прибыли.

C вступлением в силу с 1 января 2002 года 25-й главы Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны осуществить без отражения в бухгалтерском учете расчеты, необходимые для перехода на новые методы определения доходов и расходов - "по начислению" (ст. 271 НК РФ) или "кассовый" (ст. 273 НК РФ). Ситуацию комментируют Н.Н. Карзаева, к. э. н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт", Санкт-Петербург, и А.М. Титова, начальник отдела работы с крупнейшими и проблемными налогоплательщиками УМНС России по Ленинградской области.

Очень часто сумма по векселю, полученному за поставленные товары (работы, услуги), не совпадает с суммой, указанной в счете-фактуре, выписанной за поставленные товары (работы, услуги). Вексельная сумма по соглашению сторон может быть не только больше или меньше суммы, указанной в счете-фактуре, но и быть окончательной в расчетах по исполнению договора. О том, как такие ситуации следует отразить в бухгалтерском учете и как составить налоговые декларации по прибыли и НДС рассказывает В.И. Артюк, главный специалист, аудитор Бюро бухгалтерского обслуживания.

В связи со вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, а также с принятием нового Трудового кодекса изменились порядок направления работников в командировки и порядок учета командировочных расходов в целях налогообложения. О том, как в новых условиях отразить расходы на командировку в бухгалтерском учете, а также о расходах, принимаемых для целей налогообложения, рассказывает кандидат экономических наук, аттестованный аудитор М.В. Семенова.