НДФЛ с доходов нерезидентов по договорам ГПХ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3
С 1 января 2025 года организации и ИП должны уплачивать НДФЛ с доходов исполнителей-нерезидентов, работающих по гражданско-правовым договорам и оказывающих услуги через российский сегмент интернета. Эксперты 1С рассказывают, какие настройки необходимо выполнить в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 для корректного ведения учета и исчисления налога.

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ в ст.208 НК РФ. Согласно новому пп.6.3 п.1 ст.208 НК РФ, вознаграждения по договорам ГПХ считаются полученными от источников в РФ, если они осуществлены в интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов из российской национальной доменной зоны, информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.

Исчислять и удерживать НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале (п.1 и п.3.1 ст.224 НК РФ) нужно при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

  • налогоплательщик (исполнитель, подрядчик, автор) является налоговым резидентом РФ;

  • доходы получены физическим лицом на счет, открытый в банке на территории РФ;

  • источники выплаты доходов – это российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчислять и удерживать налог не нужно, если исполнитель, работающий по договору ГПХ за пределами РФ, оказывает услуги без использования интернета.

Иностранные организации, оплачивающие такие работы резидентам РФ, становятся налоговыми агентами по НДФЛ.

Согласно п.5 ст.420 НК РФ, вознаграждения исполнителей-иностранцев или лиц без гражданства, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ в рамках договоров ГПХ, не облагаются страховыми взносами.

Оформление договора ГПХ нерезиденту в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Для корректного ведения учета и исчисления налога по новой пятиступенчатой прогрессивной шкале в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 сотруднику, работающему по договору ГПХ и оказывающему услуги через интернет, находясь за границей, необходимо указать Статус налогоплательщика: Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ, внутри его карточки (раздел Кадры – Сотрудники) по ссылке Налог на доходы (рис. 1).

Рис. 1. «Статус налогоплательщика» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Для начисления вознаграждения по договору ГПХ в программе необходимо оформить документ Договор (работы, услуги), раздел Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские).

❗ Если организация или ИП в РФ заключит договор ГПХ об оказании услуг через интернет с исполнителем, проживающим за пределами РФ, то вознаграждение работника не облагается страховыми взносами.

Для корректного расчета взносов исполнителю по договору ГПХ следует указать Статус застрахованного лица: Иностранец, временно пребывающий на территории РФ, не подлежащий страхованию кроме высококвалифицированных иностранных специалистов (по строке будет указано – Не страхуемые лица, кроме ВКС, включая не подлежащих страхованию иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ), внутри его карточки (раздел Кадры – Сотрудники или Физические лица) по ссылке Страхование (рис. 2).

Рис. 2. «Статус застрахованного лица» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Исполнитель-иностранец, работающий за границей, не является застрахованным лицом в РФ и не подлежит регистрации в СФР (п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ). Поэтому при заключении и расторжении договора ГПХ нет необходимости представлять подраздел 1.1 Раздела 1 формы ЕФС-1. Для этого флаг Отразить трудовую деятельность в документе Договоры (работы, услуги) устанавливать не нужно.

Также не нужно формировать Уведомление о заключении договора с иностранным гражданином, поскольку требование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, перемещающихся по территории РФ (ст.1 Федерального закона от 18.07.2006 №109-ФЗ, ст.1 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).

В материале использованы фото: NDAB Creativity / Shutterstock / Fotodom.

Комментарии