Михаил, с 2024 года НДФЛ нужно будет уплачивать 2 раза в месяц. Для чего потребовались эти изменения?
Действительно, в новом году платить НДФЛ налоговым агентам придется два раза в месяц. Первый платеж нужно перечислять в действующие сейчас сроки – не позднее 28-го числа текущего месяца. В этот срок нужно уплачивать НДФЛ, который вы удержали с 1-го по 22-е число текущего месяца. За оставшуюся часть месяца − с 23-го по последнее число текущего месяца НДФЛ нужно будет платить не позднее 5-го числа следующего месяца. Срок уплаты НДФЛ, который удержали за период с 23 по 31 декабря, не меняется. Налог нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня текущего года.
А изменения потребовались, чтобы НДФЛ, удержанный за конец каждого месяца, поступал в региональные и местные бюджеты как можно быстрее.
Как теперь налоговым агентам заполнять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в связи с изменением сроков уплаты налогов?
При заполнении уведомлений мы рекомендуем обратить особое внимание на указание кодов отчетных периодов. Из-за изменения сроков уплаты налога для уведомлений будут введены новые коды отчетных периодов. Коды по суммам НДФЛ, уплачиваемым 28-го числа, останутся без изменений. Новые коды касаются только сумм НДФЛ, уплачиваемых 5-го числа каждого месяца. По НДФЛ, уплачиваемому 28 января, в уведомлении нужно указывать действующий код – «21/01». По НДФЛ, уплачиваемому 5 февраля, в уведомлении нужно указывать новый код – «21/11». Для НДФЛ, уплачиваемого 5 марта, будет использоваться код «21/12», для НДФЛ, уплачиваемого 5 апреля, – «21/13» и так далее. Позднее все коды отчетных периодов для заполнения уведомлений по НДФЛ будут доведены до налоговых агентов отдельным приказом ФНС России.
Как изменится форма 6-НДФЛ из-за изменения сроков уплаты НДФЛ?
Сейчас рекомендуемая форма 6-НДФЛ в новой редакции, учитывающей новые сроки уплаты НДФЛ, направлена письмом ФНС России от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. Расчет дополнен новыми строками для указания сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за конец каждого месяца. В приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, утверждающий форму и формат расчета 6-НДФЛ, будут внесены аналогичные изменения.
Будут ли какие-нибудь изменения в декларации 3-НДФЛ?
Изменения в декларации по форме 3-НДФЛ с нового года будут, но эти изменения незначительны и носят по большей части формальный или технический характер.
Новая редакция декларации утверждена приказом ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. В ней изменились формулировки строк и были введены некоторые новые коды для совершенных операций. К примеру, по строкам 050 и 060 в декларации теперь можно указывать сумму стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, независимо от их возраста. Новые коды 37 и 38 будут служить для указания расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и доходов от участия в инвестиционных товариществах.
Что-то изменится в налогообложении доходов дистанционных сотрудников, работающих за границей?
С нового года выплаты в пользу дистанционных работников, работающих за границей, будут признаваться доходами от источников в РФ независимо от наличия у дистанционных работников статуса налогового резидента РФ. Поэтому российские организации с 2024 года должны уплачивать НДФЛ с выплат в пользу дистанционных сотрудников, работающих за пределами РФ на основании трудового договора.
А какие новые льготы по НДФЛ предусмотрены на 2024 год?
С нового года вступает в силу Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ. Он освобождает от НДФЛ материальную поддержку, оказываемую образовательными организациями студентам, которые признаются нуждающимися. Расширены льготы по НДФЛ для участников долевого строительства. Раньше участники долевого строительства, пострадавшие от банкротства застройщика, освобождались от НДФЛ только в отношении возмещения, выплачиваемого им по Федеральному закону от 29.07.2017 № 218-ФЗ. По новым же правилам от НДФЛ освобождаются и суммы возмещения, получаемые участниками долевого строительства в соответствии с региональным законодательством.
Еще одна льгота предусмотрена Федеральным законом от 29.05.2023 № 198-ФЗ. Закон освобождает от НДФЛ доходы семей с детьми от продажи земельного участка, на котором расположено продаваемое жилое помещение. Освобождение от НДФЛ применяется независимо от срока нахождения в собственности продаваемого земельного участка, но земельный участок обязательно должен продаваться с жилым помещением, которое на нем находится. А Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ расширил перечень лиц, которым полагается стандартный вычет по НДФЛ. По новым правилам такой вычет теперь полагается на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от возраста такого ребенка и подопечного.
Изменятся ли в новом году размеры социальных вычетов по НДФЛ?
Социальные вычеты будут увеличены. Вычеты по расходам на собственное обучение, лечение, приобретение лекарств, добровольное страхование и оплату фитнес-услуг с нового года увеличатся до 150 000 рублей. Сейчас их размер равен 120 000 рублей. Также с нового года до 110 000 рублей будет увеличен максимальный размер вычета по расходам на обучение каждого ребенка, который сейчас равен 50 000 рублей. Кроме того, с 2024 года вычет можно получить не только по расходам на обучение детей, самостоятельное обучение и обучение брата и сестры, но также на обучение супруга (супруги). Новые вычеты станут применяться в отношении расходов, которые будут осуществлены физлицами начиная с 1 января 2024 года.
Изменится ли каким-то образом упрощенный порядок получения налоговых вычетов?
Упрощенный порядок означает, что для получения вычетов налогоплательщикам не нужно заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ и представлять подтверждающие документы. Все документы, подтверждающие расходы физлиц, в ИФНС представляют банки и брокеры. Получив данные документы, ИФНС формирует в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России предзаполненное заявление о получении вычета. В таком заявлении уже указана вся нужная информация, и физлицу остается только указать реквизиты своего банковского счета для возврата денег. Деньги на указанный физлицом счет придут в течение 8−9 дней с момента подписания заявления электронной цифровой подписью физлица. В 2024 году такой порядок сохранится.
Какие вычеты можно будет получить в упрощенном порядке в 2024 году?
В 2024 году в упрощенном порядке можно будет получить имущественный вычет на приобретение жилья и имущественный вычет по уплате процентов по целевым займам и кредитам. Также упрощенный порядок применяется по инвестиционному вычету в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет. В дальнейшем программа по предоставлению вычетов в упрощенном порядке будет существенно расширена.
На социальные вычеты по НДФЛ упрощенный порядок не распространяется?
Упрощенный порядок получения вычетов будет распространен на социальные налоговые вычеты с 1 января 2025 года. Получить вычеты в упрощенном порядке можно будет по расходам на образование, лечение, приобретение лекарств, добровольное страхование и оплату фитнеса, понесенным в 2024 году.
Изменится ли с нового года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов?
Предельная база с нового года будет увеличена. Если сейчас она составляет 1 917 000 рублей, то в 2024 году она будет равна уже 2 225 000 рублей. Новая предельная база применяется в отношении выплат, осуществляемых с 1 января 2024 года.
Изменится ли в будущем году форма расчета по страховым взносам (РСВ)?
Здесь только одно принципиальное изменение. Оно связано с тем, что РСВ будет дополнен новым подразделом 4 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ». Данный подраздел будут заполнять компании, производящие выплаты иностранным работникам, которые по международным договорам (например, с Китаем и Вьетнамом) подлежат одному или нескольким видам обязательного социального страхования.
