Учет НДФЛ с доходов дистанционных работников с 1 января 2024 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3

Изменение законодательства

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес изменения в действующие нормы НК РФ, в частности, п. 1 ст. 208 НК РФ дополнен пп. 6.2, согласно которому с 1 января 2024 года доходы в пользу дистанционных сотрудников, работающих за границей, считаются доходами от источников в РФ.

Исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов от трудовой деятельности за таких сотрудников должны как российские организации, так и обособленные подразделения иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ставка НДФЛ 13% (15% – с доходов, превышающих 5 млн руб. за год) НДФЛ применяется вне зависимости от наличия или отсутствия у дистанционного сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Новый порядок обложения НДФЛ в 2024 году относится к выплатам в пользу дистанционных сотрудников, работающих за рубежом по трудовым договорам. Сотрудники, работающие за границей по договорам ГПХ, должны уплачивать НДФЛ самостоятельно только при наличии статуса налогового резидента РФ. Сотрудники-нерезиденты, работающие по договорам ГПХ, исчислять и уплачивать НДФЛ с полученных доходов от организации в России не должны.

Обязанность работодателей по исчислению и уплате НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, работающих по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в России, будет введена с 1 января 2025 года (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если организация в РФ заключит договор ГПХ об оказании услуг через интернет с дистанционным сотрудником, проживающим за границей, с 2025 года ей необходимо уплачивать НДФЛ вне зависимости от наличия или отсутствия у дистанционного сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Учет НДФЛ с доходов дистанционных работников в 1С

Начиная с версий 3.1.27.148 и 3.1.28.60 в программу «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3 добавлен новый cтатус налогоплательщика: Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ (рис. 1).

Для изменения статуса налогоплательщика дистанционному работнику, работающему по трудовому договору за границей, необходимо внутри его карточки Сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники) перейти по ссылке Налог на доходы и выбрать из списка соответствующий Статус, а также указать дату вступления статуса в силу по строке Установлен с (рис. 1).

Рис. 1. Новый статус налогоплательщика в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

По общему правилу доходы нерезидента из зарубежного источника не облагаются налогом и не отражаются в отчетности. В ЗУП КОРП предусмотрена возможность выбора для подразделения, выплачивающего сотруднику доход, Территориального условия – ЗАГР (Территория за пределами РФ). Уточнение территориальных условий подразделения предусмотрено только в ЗУП КОРП. Остальные доходы сотрудника отражаются как полученные из источников РФ.

У сотрудника, работающего в подразделении с территориальным условием ЗАГР (Территория за пределами РФ), доходы делятся на:

• доходы от трудовой деятельности (определяются по категории дохода в начислении, коды доходов 2000, 2002, 2300), которые облагаются по ставке 13% (15% – с доходов, превышающих 5 млн руб. за год);

• остальные доходы, которые не облагаются.

У сотрудника, работающего в подразделении без Территориальных условий, помеченного как зарубежное (нет подразделения или подразделение в РФ), доход, выплаченный любому нерезиденту, будет облагаться налогом по ставкам, зависящим от конкретного вида дохода и статуса нерезидента.

В программе 1С при изменении статуса налогоплательщика на новый доходы от трудовой деятельности (коды доходов 2000, 2002, 2300) дистанционного работника, работающего по трудовому договору и не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются по ставке 13% (15% – с доходов, превышающих 5 млн руб. за год), рис. 2, и включаются в отчетность. Остальные доходы не облагаются налогом как доходы от иностранных источников и не включаются в отчетность.

Рис. 2. Документ «Начисление за первую половину месяца» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Если статус налогоплательщика (рис. 1) дистанционного работника изменится на Резидент, то налог доначислится на все доходы по ставке 13% (15% – с доходов, превышающих 5 млн руб. за год), и все доходы отобразятся в отчетности. Если статус налогоплательщика (рис. 1) дистанционного работника изменится на Нерезидент, то налог доначислится по ставке 30% на все доходы, и все доходы отобразятся в отчетности.

Посмотреть историю изменения статуса налогоплательщика можно по соответствующей ссылке в разделе Налог на доходы (рис. 1).

Обратите внимание, новый порядок обложения НДФЛ в 2024 году не относится к выплатам в пользу дистанционных сотрудников, работающих за границей по договорам ГПХ. Поэтому новый статус налогоплательщика Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ им не устанавливается.