РК и СН в учете НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3: эксперт отвечает на вопросы читателей БУХ.1С

Нужно ли при исчислении ежегодного отпуска выделять доли РК и СН?

Нет, не нужно. Согласно письмам Минфина России от 10.04.2025 №03-04-07/36075, от 17.06.2025 №03-04-07/58993 и письму ФНС России от 19.06.2025 №БС-4-11/5967@, с каждой оплаты по среднему заработку не нужно выделять доли РК и СН и включать их в отдельную налоговую базу по ставке НДФЛ 13% (свыше 5 млн руб. – 15%).

У нас в Москве нет ни РК, ни СН. Должна ли я удерживать НДФЛ 13% с отпускных, начисляемых сотрудникам?

Ставка НДФЛ определяется исходя из статуса налогоплательщика и установленных пределов на дату получения дохода. С 1 января 2025 года новая прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения (ставки от 13 до 22%, п.1 ст.224 НК РФ) применяется к общей (основной) налоговой базе. Доходы от трудовой деятельности «льготных» нерезидентов облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ. При этом к доходам в виде РК и СН, выплачиваемым работникам, являющимся гражданами страны – участника Договора о ЕАЭС, применяется ставка НДФЛ 13% (свыше 5 млн руб. – 15%), п.1.2 ст.224 НК РФ. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Если в организации нет начислений РК и СН, на которые действуют пониженные ставки НДФЛ 13% (предел 5 млн руб.) и 15% (п.1.2 ст.224 НК РФ), то доходы от трудовой деятельности по основной налоговой базе облагаются по ставкам 13–22%. 

Нужно ли представить корректирующий расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года из-за изменений в учете НДФЛ, если были выплаты по РК и СН?

Да, нужно. Согласно письму ФНС России от 26.06.2025 №БС-4-11/6142@, из-за изменения позиции Минфина России и ФНС России налоговым агентам было необходимо произвести перерасчет налоговых баз по НДФЛ и представить в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года вместе с первичным расчетом 6-НДФЛ за I полугодие 2025 года.

Для возможности перерасчета НДФЛ и заполнения уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 добавлена обработка Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН (раздел Налоги и взносы – Сервис), с помощью которой можно перенести доход, сумму налоговых вычетов и исчисленного налога с налоговой базы Районные, северные надбавки на основную налоговую базу, а также выполнить зачет между КБК сумм удержанного НДФЛ.

Как отразить необлагаемые суммы в пределах норм в расчете 6-НДФЛ?

Необлагаемые суммы в пределах норм не отображаются в расчете 6-НДФЛ. В Разделах 1 и 2 по соответствующим строкам отображаются только суммы в части превышения: суммы сверх норм и налог с них.

Какие документы необходимо проверять у иностранцев для подтверждения статуса резидента РФ?

Подтвердить статус резидента можно с помощью копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционной карты, табеля учета рабочего времени и других документов, подтверждающих нахождение работника в России (письма Минфина России от 21.04.2020 №03-04-05/31921 и ФНС России от 22.05.2018 №БС-4-11/9701@).

В материале использованы фото: Jasen Wright / Shutterstock / Fotodom.