Выплачивать зарплату иностранным работникам из кассы предприятия нельзя
В п.4 Обзора Верховного Суда РФ, утв. Президиумом ВС РФ 26.06.2024 (далее - Обзор) был рассмотрен спор о привлечении организации к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства) по факту выплаты иностранным работникам зарплаты наличными денежными средствами.
Из материалов дела следовало, что организация для проведения строительных работ привлекала иностранных работников (валютных нерезидентов) и заключала с ними трудовые договоры. В трудовых договорах иностранные работники указывали, что они желают получать зарплату наличными, а не денежными переводами на банковский счет. В связи с этим организацию оштрафовали по факту совершения незаконных валютных операций.
Оспаривая штраф, компания-работодатель указывала, что желание получать зарплату наличными рублями изъявили сами работники-иностранцы, которые боялись быть обманутыми, а работодатель не вправе препятствовать волеизъявлению работников в части выбора способа оплаты выполненных работ.
Разобравшись в материалах дела, ВС РФ нашел доводы организации-работодателя необоснованными, и признал, что контролеры законно оштрафовали ее за совершение незаконных валютных операций. ВС РФ пояснил, что компании-валютные резиденты могут выплачивать деньги иностранным гражданам и лицам без гражданства, в том числе в рамках трудовых отношений, только через банковские счета, открытые в уполномоченных банках (абз.1 ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
По действующему законодательству валютными резидентами считают российские организации и находящиеся за пределами РФ их филиалы, представительства и иные подразделения российских организаций, а также граждане РФ, в том числе и ИП, и постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, иностранные граждане и лица без гражданства.
Соответственно, российские организации и ИП не могут оплачивать работу иностранных работников в наличной форме. В противном случае организации и ИП могут быть привлечены к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций. Штраф по данной норме составляет от 20% до 40% суммы денежных средств, переданной иностранному работнику без открытия банковского счета в уполномоченном банке. Желание иностранных работников получать зарплату в наличной форме не освобождает работодателей от соблюдения требований валютного законодательства.
Что делать, если иностранный работник отказывается от открытия банковского счета
В п.4 Обзора ВС РФ рассмотрел дело о привлечении организации-работодателя к ответственности за выплату иностранным работникам зарплаты в наличной форме по причине отказа последних от открытия банковских счетов. Обосновывая правомерность выплаты иностранным работникам наличных денежных средств в счет выплаты им заработной платы, работодатель указывал, что другим способом оплачивать выполненные работы он не мог.
В соответствии с ч.3 ст.136 ТК РФ заработную плату необходимо выплачивать работнику либо в месте выполнения работы, либо путем банковского перевода на открытый работником банковский счет. Способ получения зарплаты выбирает сам работник. Работодатель, по его мнению, не имел права ни обязать работника получать зарплату только в безналичной форме, ни перечислять заработную плату на банковский счет. Поскольку иностранные работники отказались от открытия банковских счетов, то у работодателя не оставалось другого выбора, кроме как выплачивать им зарплату в наличной форме. Поэтому, с точки зрения работодателя, законодательство о валютном регулировании он не нарушил и наложенный на него штраф подлежит отмене.
ВС РФ отклонил данные доводы работодателя и признал, что отказ работника-нерезидента от открытия банковского счета не позволяет российским организациям и ИП выплачивать такому работнику зарплату в наличной форме.
Суд разъяснил, что реализация норм трудового права, в том числе в части способа выплаты зарплаты, должна осуществляться в соответствии с положениями не только ТК РФ, но и других нормативных правовых актов, в том числе закона о валютном регулировании.
Выплачивать иностранным работникам зарплату можно только через банковский счет, открытый в уполномоченном банке. Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме запрещены и трактуются в качестве незаконных валютных операций. Данные расчеты не входят в исчерпывающий перечень валютных операций, осуществляемых без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Если иностранный работник отказывается от открытия банковского счета, то работодатель на законных основаниях не сможет перечислять такому работнику зарплату и иные вознаграждения в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров о выполнении работ и оказании услуг. Соответственно, в таких случаях работодатель должен отказаться от оформления с иностранным сотрудником каких-либо договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. В связи с этим наложенный на организацию-работодателя штраф по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ был признан законным и обоснованным.
Можно ли получать наличные деньги от работников-нерезидентов
Организации и ИП обязаны соблюдать валютное законодательство не только при выплате зарплаты своим работникам-нерезидентам, но и при получении от них денежных средств, например, в счет погашения ранее выданного займа. Об этом ВС РФ проинформировал в п.2 Обзора, где был рассмотрен спор о привлечении компании к ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ за получения от иностранной работницы наличных денежных средств.
Организация, не являющаяся банковским и иным кредитным учреждением, выдала иностранной сотруднице заем, переведя его на ее банковский счет. Позднее работница возвратила организации данные денежные средства, но не путем банковского перевода, а в наличной форме. Проверяющие сочли подобный расчет незаконной валютной операцией и привлекли организацию к ответственности в виде штрафа.
Обжалуя штраф в судебном порядке, организация настаивала, что подобный расчет вообще не относится к валютным операциям, а запрет на наличные расчеты распространяется только на случаи выплаты иностранным работникам зарплаты в наличной форме. ВС РФ нашел доводы организации необоснованными и противоречащими действующему законодательству.
Суд указал, что к валютным операциям, в частности, относится любое получение резидентом от нерезидента валюты РФ на законных основаниях (пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ). При получении денег в счет возврата ранее выданного нерезиденту займа организация должна использовать банковский счет, открытый в уполномоченном банке. Действия же организации по получению наличных денежных средств от нерезидента, минуя счет в уполномоченном банке, следует квалифицировать как незаконную валютную операцию. Следовательно, заключил ВС РФ, организацию обоснованно привлекли к ответственности за нарушение порядка совершения валютных операций.
Можно ли продавать товары иностранцам за наличные рубли
Если организации или ИП продают свое имущество иностранным гражданам или лицам без гражданства, они обязаны использовать банковские счета, открытые в уполномоченных банках. Получать от иностранцев наличные денежные средства за проданное им имущество нельзя. На данное обстоятельство ВС РФ обратил внимание п.1 Обзора, где рассмотрел спор о штрафе за то, что иностранный гражданин расплатился с российской организацией за проданный ему автомобиль наличными рублями.
Обжалуя в суде штраф по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, организация отмечала, что расчеты с иностранцами в рамках договоров купли-продажи могут производиться в наличной форме, без открытия счетов в уполномоченном банке. ВС РФ не согласился с подобными доводами, указав на следующие обстоятельства. По закону организации-резиденты действительно могут продавать товары иностранным гражданам по договорам розничной купли-продажи без использования банковских счетов в уполномоченных банках (абз.3 ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).
Вместе с тем, спорная сделка не носила характера договора розничной купли-продажи товара. Организация не осуществляла предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией автотранспортных средств. Проданный иностранному гражданину автомобиль относился к основным средствам организации, и его продажа была обусловлена длительным неиспользованием автомобиля самой организацией.
Однократно совершенная сделка по реализации основных средств, которые организацией не приобретались специально для продажи, а использовались в процессе производства, не относится к деятельности, связанной с розничной торговлей товарами. Кроме того, автомобиль не являлся товаром, который иностранный гражданин приобретал для личного, семейного, домашнего использования или для удовлетворения мелких бытовых нужд. Целью приобретения покупателем товара являлось его дальнейшее использование в предпринимательской деятельности. Таким образом, продавая автомобиль иностранцу, организация должна открыть счет в уполномоченном банке, на которые и поступили бы денежные средства от покупателя-нерезидента.
Как выплачивать стипендии иностранным гражданам
Валютные ограничения и запреты распространяются не только на выплату иностранным гражданам заработной платы, но также и стипендии. Данное обстоятельство ВС РФ подтвердил в п.4 Обзора, где был рассмотрен спор о возможности выплаты стипендий иностранным гражданам в наличной форме. В указанном деле организацию, которая оказывала образовательные услуги, оштрафовали по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ за то, что она выплачивала иностранным гражданам стипендию без открытия счета в уполномоченном банке.
Обжалуя наложенный штраф, организация ссылалась на то, что договором об оказании образовательных услуг не было закреплено требование об открытии иностранным гражданином в целях получения стипендии счета в уполномоченном банке. При этом, по мнению организации, открывать банковский счет требуется только в тех случаях, когда стороны вступили в трудовые или гражданско-правовые отношения, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ. Требования об обязательном наличии счета, открытого в уполномоченном банке, на образовательные услуги не распространяется. Поэтому, с точки зрения организации, выплата иностранному гражданину стипендии в наличной форме не противоречит действующему законодательству.
ВС РФ отклонил указанные доводы организации. Суд пояснил, что отсутствие в договоре об оказании образовательных услуг условия об открытии иностранным гражданином в целях получения стипендии счета в уполномоченном банке не исключает обязанности организации по соблюдению требований валютного законодательства. Осуществление выплат студенту-нерезиденту наличными денежными средствами в валюте РФ является незаконной валютной операцией. Соответственно, заключил суд, наложенный на организацию штраф является законным и обоснованным.
В материале использованы фото: Alexkich / Shutterstock / Fotodom.
