Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ФНС России поясняет, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя. Это означает, что право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, в частности, имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, т.е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка. Такая запись одновременно подтверждается справкой о рождении, выдаваемой органами ЗАГС по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274, в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка.

Материал подготовил А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Если организация выплачивает своим работникам компенсации за использование ими личных мобильных телефонов в служебных целях, то указанные выплаты облагать НДФЛ и ЕСН не следует, разъяснил Минфин России в письме от 17.06.2009 № 03-04-06-01/138.

ФНС России письмом от 18.06.2009 № ШС-17-3/121@ распространила разъяснения Минфина России (письмо от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190) с примерами компенсационных выплат, расходы на которые в целях освобождения от налогообложения НДФЛ не обязательно подтверждать документально.

Если товар был оплачен индивидуальным предпринимателем поставщику и отгружен покупателю в декабре 2008 года, а оплата за него поступила частями уже в 2009 году, стоимость приобретенного товара следует учесть в расходах 2009 года, то есть в периоде реализации (письмо Минфина России от 08.06.2009 № 03-04-05-01/441).

Организация, арендующая нежилое помещение у физического лица, признается налоговым агентом по НДФЛ (письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-04-05-01/428).

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 08.06.2009 № 03-04-05-01/442, лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть, что у ребенка имеется единственный родитель, а значит, двойной вычет по НДФЛ второму родителю не положен.

Жалобу налогоплательщика на действия ИФНС или ее работников вышестоящий налоговый орган рассматривает самостоятельно, без участия налогоплательщика (письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-02-08/46).

Введение с 1 января 2009 года новой редакции статьи 218 НК РФ, регулирующей применение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере, вызвало шквал вопросов как у плательщиков НДФЛ, так и у их налоговых агентов. А все потому, что термин "одинокий родитель" (определявший одну из категорий налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение "двойного" вычета), был заменен законодателями на новый - "единственный родитель". Правовую оценку нового понятия и разъяснения по порядку применения стандартных налоговых вычетов в двойном размере единственными родителями уже неоднократно давал в своих письмах Минфин России. В данной статье М.С. Мухина, президента ООО "Центр налоговых экспертиз и аудита" (Санкт-Петербург), с правовой точки зрения рассмотрен расширенный перечень ситуаций, в которых возможно применение термина "единственный родитель", и приведены практические рекомендации налогоплательщикам.

Продал одну квартиру, бывшую в собственности не более трех лет, и в том же году купил другую - можешь применить сразу несколько имущественных вычетов по НДФЛ в общей сумме до трех миллионов рублей (письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-04-05-01/448).