А знаешь, что еще будет? Основные изменения законодательства – 2019

Страховые взносы

Введение постоянных ставок страховых взносов на ОПС

С 01.01.2019 в законодательстве окончательно закрепляются постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ отменяет запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%.

Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины. 

Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.

Новые предельные величины баз

При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины базы взносы на случай временной нетрудоспособности перестают начисляться, а на обязательное пенсионное страхование начисляются по ставке 10%.

В 2019 году, согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426, для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы – 865 000 руб. (в 2018 – 815 000 руб.). Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 году – 1 150 000 руб. (в 2018 году – 1 021 000 руб.).

Пониженные тарифы страховых взносов

На 2019 год Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ сохранил применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% для некоторых категорий страхователей. 

Льгота сохраняется для следующих страхователей:

• социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
• благотворительных организаций на УСН.

Отмена льгот по страховым взносам

С будущего года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Дело в том, что законодательством (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ) не предусмотрено продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса, занятого в указанных сферах.

Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%). 

С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.

Ставки взносов на травматизм

Власти сохранят тарифы страховых взносов на травматизм на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Законопроект № 556366-7  устанавливает, что в 2019 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Соответственно, новый закон сохранит все 32 страховых тарифа взносов на травматизм. 

Указанные тарифы находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска. Одновременно сохраняется и льгота по уплате страховых взносов на травматизм для организаций и ИП, привлекающих для работы инвалидов.

Новые значения для скидок и надбавок к взносам на травматизм

На 2019 год ФСС установил новые показатели для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановление ФСС РФ от 03.08.2018 № 85).

Скидка к страховому тарифу устанавливается в том случае, если все показатели у работодателя меньше тех, что утверждены ФСС для основного вида деятельности компании. 

Надбавку установят, если все показатели работодателя больше показателей, которые были определены фондом.

Подтверждение основного вида деятельности

В следующем году будет действовать новый административный регламент по подтверждению работодателями основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.

По сути, все изменения сводятся к необходимости использования страхователями новых форм документов, необходимых для подтверждения основного вида деятельности. 

Как и ранее, регламент предусматривает, что для подтверждения основного вида деятельности работодатель ежегодно до 15 апреля представляет в ФСС комплект документов. А именно – заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу. 

НДС

Увеличение ставок НДС

1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который увеличивает ставку НДС. 

Закон вносит поправки в главу 21 НК РФ, повышающие основную ставку НДС с 18% до 20%. 

Одновременно повышается и расчетная ставка НДС с 18/118 до 20/120 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ), которую применяют при получении предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Наряду с этим увеличиваются и некоторые специальные налоговые ставки. 

Расчетная ставка НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса повышается с 15,25% до 16,67%. На уровне 16,67% устанавливается и налоговая ставка для иностранных компаний, продающих электронный контент российским пользователям.

Пониженная ставка в размере 10% сохраняется для случаев реализации продовольственных, медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий согласно перечням, утв. Правительством РФ.

Ставка 0% продолжит действовать при реализации товаров на экспорт и международных перевозках. 

Новая декларация по НДС

ФНС подготовила проект приказа, который утвердит обновленную форму налоговой декларации по НДС на 2019 год. Новая форма декларации учитывает повышение ставок НДС. Также изменятся штрихкоды. В новой редакции изложены:

• Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4 статьи 164 НК РФ»;
• Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• Приложение № 1 к Разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Одновременно вносятся поправки в порядок заполнения декларации по НДС и в коды операций. 

Приказ также содержит обновленные форматы самой декларации, сведений из книги покупок об операциях и сведений из дополнительного листа книги покупок.

Расширение перечня необлагаемых НДС операций

1 января вступает в силу Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ, который уточняет перечень операций, освобождаемых от НДС. 

Закон с 1 января освободит от НДС работы (услуги) по регулярным перевозкам пассажиров и багажа наземным транспортом по регулируемым тарифам на основании государственных или муниципальных контрактов.

Действующие до этого нормы освобождают от НДС лишь услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд. Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статьей 149 НК РФ не предусмотрено.

Также с 01.01.2019 от НДС будут освобождены услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Кроме того, поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

Уплата НДС при продаже электронных услуг

С 01.01.2019 иностранные организации, предоставляющие электронные услуги предпринимателям и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости данных услуг (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

До этого момента иностранные компании рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам. 

По увеличенной расчетной ставке 20/120 НДС нужно исчислять с 01.01.2019. Указанная ставка применяется к правоотношениям, возникшим с этой же даты (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Увеличение числа плательщиков НДС

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 станут плательщиками НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ плательщик ЕСХН с нового года автоматически становится плательщиком НДС. При этом сельхозпроизводитель может заявить право на освобождение от уплаты НДС, если его выручка не превышает 100 млн руб. в год.

Поправки в НК РФ предусматривают, что порог выручки, дающий право на освобождение от НДС, будет постепенно снижаться со 100 млн руб. до 60 млн руб. 

Плательщики ЕСХН, желающие сохранить право на освобождение от НДС, должны будут подавать соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Проект формы уведомления разрабатывает Минфин России.

Также с 01.01.2019 обязанность по уплате НДС будет распространена на организации и ИП, скупающие макулатуру (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Согласно закону, покупатели макулатуры признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

Макулатурой в данных целях признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

НДФЛ

Новая форма 2-НДФЛ

С 2019 года организации и ИП будут составлять справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физлиц (2-НДФЛ) по новой машиноориентированной форме (приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Приказ содержит новую 2-НДФЛ, порядок ее заполнения, электронный формат справки 2-НДФЛ и форму справки, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям.

Изменения, внесенные в форму 2-НДФЛ, учитывают нормы Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях. 

Кроме того, учитываются поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

Новая форма 3-НДФЛ

С нового года вводится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Приказ содержит саму форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. 

Новая форма декларации значительно упрощена в сравнении с формой, утвержденной приказом от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

В частности, теперь декларация состоит из 13 страниц вместо 20. Названия ряда приложений совпадают с названиями листов в действующей декларации. Расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов объединен в одно Приложение № 5. Профессиональные вычеты вместе с доходами от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики будут рассчитываться в Приложении № 3.

В новой декларации 3-НДФЛ изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов. Вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 Раздела и 8 Приложений.

Ограничение полевого довольствия

1 января вступит в силу Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ, ограничивающий величину полевого довольствия, которое не облагается НДФЛ. 

Согласно поправкам в статье 217 НК РФ, в базу по НДФЛ не включаются суммы полевого довольствия в размере до 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях.

Напомним, до 2019 года компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. 

Никаких ограничений, в отличие от суточных, в отношении полевого довольствия не установлено. В связи с этим в правительстве поясняли, что подобный пробел в НК РФ нередко приводил к необоснованному исключению больших денежных сумм из налоговой базы по НДФЛ.

Освобождение от НДФЛ

С 01.01.2019 доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освобождаются от НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ). 

Сейчас НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после 3 лет владения. Причем данная льгота не распространяется на доходы от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности. 

С нового года указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств. Соответственно, использование такого имущества в бизнесе не лишит собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

Льготы меценатам

Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах по НДФЛ для граждан, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры, действует с 01.01.2019.

Поправки в статью 219 НК РФ дают регионам право устанавливать повышенный размер социального вычета, если налогоплательщик направил пожертвования в государственные и муниципальные учреждения культуры. Сумма социального вычета для таких лиц может составить до 30% от общей суммы доходов. 

Для остальных пожертвований вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода налогоплательщика.

НДФЛ с учредителей при выходе из компании

С 01.01.2019 доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, считаются дивидендами для целей налогообложения НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Согласно закону, к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

В данном случае речь идет о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций организации. НДФЛ будет облагаться именно данная сумма. 

Это касается и распределения имущества ликвидируемой организации между ее акционерами или участниками. Если участник организации получит убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток можно будет учесть в составе внереализационных расходов.

Налог на прибыль

Продление порядка распределения налоговых ставок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 301-ФЗ продлен порядок распределения налога на прибыль. 

В соответствии с законом организации обязаны будут уплачивать:

- 3% в федеральный бюджет, 

- 17% – в региональные бюджеты. 

Данный порядок теперь будет действовать до 2024 года. Далее возвращаются прежние ставки налога: 

- 2% в федеральный бюджет,

- 18% – в региональный бюджеты.

Работодатели смогут учитывать расходы на турпоездки работников

С 2019 года расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей, можно включать в базу налога на прибыль (Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ).

Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда в пределах до 50 000 руб. в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.

При этом действует ряд ограничений:

• учесть можно только расходы на турпоездки работников по территории России;
• учитываемые расходы на турпоездку вместе с затратами на личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Расширение перечня неучитываемых доходов

С 01.01.2019 значительно расширится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

С нового года в базе налога на прибыль можно будет не учитывать средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество.

Одновременно в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Кроме того, в доходную часть не будут включаться и полученные в рамках целевого финансирования субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении.

Применение ускоренной амортизации

С 01.01.2019 плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). 

Перечень такого оборудования утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.

Сокращение региональных льгот

С 01.01.2019 региональные власти ограничиваются в праве уменьшать налоговые ставки по налогу, уплачиваемому отдельными организациями в бюджет субъекта РФ (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). До этого момента региональный закон мог снизить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

С нового года региональные власти смогут снижать налог лишь в случаях, прямо указанных в НК РФ. Например, пониженные ставки смогут вводиться для резидентов особых экономических зон, а также для участников региональных инвестиционных проектов.

Все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года.

Освобождение от налогообложения

С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ). 

Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд руб. либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.

Инвестиционный вычет

01.01.2019 вступит в силу Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах для организаций, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры либо НКО, осуществляющим их финансирование.

Контролируемые сделки – новая форма уведомления за 2018 год

С 01.01.2019 вводится новая форма уведомления о контролируемых сделках (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@). 

В новой форме уведомления классификаторы ОКВЭД и ОКП были заменены на ОКВЭД2 и ОКПД2, а также было учтено заполнение цены предмета сделки в иностранной валюте и заполнение величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.

Кроме того, был урегулирован порядок заполнения уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента.

Акцизы

Новые ставки акцизов

С 01.01.2019 вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ, устанавливающий ставки акцизов на подакцизные товары на 2019 год. Новая редакция статьи 193 НК РФ содержит ставки акцизов на период с 2019 по 2021 годы.

Ставки на 2021 год установлены путем повышения ставок 2020 года на уровень инфляции, которая, по прогнозам Минэкономразвития, составит 4%. 

При этом ставки акцизов на период 2019–2020 гг. не меняются.

Новая декларация по акцизам на алкоголь

С отчетности за январь 2019 года налогоплательщики обязаны будут применять новую форму декларации по акцизам на спирт и алкогольную продукцию. 

Новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@.

Декларация сдается ежемесячно. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Плательщики, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, обязаны сдавать декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налог на имущество организаций

Отмена налога на движимое имущество

1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, отменяющий налогообложение движимого имущества организаций. 

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Налогом будет облагаться исключительно недвижимое имущество.

До этого движимое имущество облагалось по ставке 1,1%. Причем если на уровне субъекта РФ действовал соответствующий закон, недвижимое имущество не облагалось налогом. Теперь движимое имущество вообще исключили из объекта обложения налогом на имущество организации.

Изменение порядка расчета налога

Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ ввел единые правила применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц. 

С 01.01.2019 если кадастровая стоимость объекта изменяется из-за его характеристик (например, площади), то это будет учитываться при расчете налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Сейчас новая кадастровая стоимость применяется с нового налогового периода. То есть с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости. 

Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН стоимость применяется с момента ее определения с учетом исправленной ошибки.

Новые формы отчетности

В связи с перечисленными выше поправками приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ ФНС России обновила формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество (утв. приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@), а также форматы их представления в электронном виде и порядки заполнения.

Новые формы начнут применяться с отчетности за I квартал 2019 года.

Освобождение от уплаты налога на имущество

С 01.01.2019 в соответствии с Федеральным законом от 30.10.2018 № 373-ФЗ от уплаты налога на имущество освобождаются организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ). 

Кроме того, от уплаты налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ. 

Данная льгота будет действовать в течение 10 лет с момента постановки на учет соответствующего имущества. 

Транспортный налог

Обновление декларации по транспортному налогу

В новом году форма декларации по транспортному налогу будет обновлена. 

В новой декларации изменяются штрихкоды. В частности, штрихкод «05408016» изменится на «05409013», штрихкод «05408023» поменяют на «05409020».

Изменения также учитывают, что с 01.01.2019 утрачивают силу нормы статьи 362 НК РФ об уменьшении транспортного налога на сумму платы за проезд автомобиля массой свыше 12 тонн по общим дорогам (система «Платон»), уплаченную в отношении такого транспортного средства в налоговом периоде. Соответственно, в строках 280 и 290 будут указываться сведения о налоговом вычете за периоды, когда допускалось его применение.

В новой редакции излагаются коды видов транспортных средств. 

Теперь они приведены в соответствие кодам, утвержденным приказами ФНС России от 19.03.2018 № ММВ-7-21/151@ и от 27.06.2018 № ММВ-7-21/419@. 

Земельный налог

Обновлена форма декларации по земельному налогу

Внесены изменения в форму и формат декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (приказ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@).

Раздел 2 отчета дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)». Данная строка заполняется в случае установления местными органами власти для налогоплательщика налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

Также учтена возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, если значение каждого из них отлично от единицы. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ. 

По новой форме нужно отчитываться начиная с представления декларации по земельному налогу за 2018 год (письмо ФНС России от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

Контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@.

Расширение налоговых льгот

С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ расширил перечень организаций, освобождаемых от уплаты земельного налога. 

С этого момента от налога освобождаются организации, являющиеся фондами и управляющими компаниями (их дочерними обществами), осуществляющими деятельность в инновационных научно-технологических центрах. Они смогут не уплачивать налог в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра.

Новый налог

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

С начала нового года в НК РФ появится новая глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ). 

Закон устанавливает особенности расчета, исчисления и уплаты НДД, а также определяет фискальные условия добычи углеводородного сырья с учетом экономики разработки месторождений.

При этом новый налог частично заменит НДПИ. 

В отличие от НДПИ, расчет НДД осуществляется с учетом экономики разработки месторождений углеводородного сырья за весь инвестиционный период. При этом уровень налоговых изъятий зависит от доходности каждого участка недр в отдельности.

Одновременно расширяется перечень контролируемых сделок. Контролируемой будет считаться сделка между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из сторон является плательщиком налога на дополнительный доход, а доходы и расходы по такой сделке учитываются в налоговой базе по НДД.

Специальные налоговые режимы

Регионы смогут уменьшать налоговую ставку по ЕСХН

Изменения, внесенные в статью 346.8 НК РФ, регламентируют, что налоговая ставка по ЕСХН может быть установлена законами субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в пределах от 0 до 6% (Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ, действует с 01.01.2019). 

В частности, ставка может быть дифференцирована в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг; средней численности работников и др.

Запрет на применение налоговых спецрежимов

В 2019 году Минфин планирует ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые осуществляют розничную торговлю товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками. 

Такое предложение содержат Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год.

Сейчас НК РФ не запрещает применять ЕНВД и ПСН при торговле маркированными товарами. 

С будущего года организации и ИП, занимающиеся розничной торговлей маркированными товарами, не смогут применять указанные специальные налоговые режимы.

Налогообложение физлиц

Налог для самозанятых

С 2019 года в НК РФ появится новая глава «Налог на профессиональный доход», которая будет регулировать налогообложение самозанятых граждан. 

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, эксперимент по налогообложению самозанятых проводится в период с 2019 по 2028 годы в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. 

Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн руб. в год или 200 000 руб. в месяц. 

Ставка налога составит 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам, либо 6%, если клиенты самозанятого – компании и ИП. 

В этот налог войдут и взносы на медстрахование. От налоговой отчетности самозанятые будут освобождены. Причем им будет предоставляться налоговый вычет на развитие в размере 10 000 руб.

Самозанятые смогут регистрироваться в ИФНС через бесплатное мобильное приложение. 

Не применяется новый налоговый режим в следующих случаях:

• если есть наемные работники с трудовыми договорами; 
• реализуются подакцизные или маркируемые товары; 
• ведется посредническая деятельность;
• доход за год превышает 2,4 млн руб.

Единые налоговые платежи

1 января вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ, позволяющий физлицам уплачивать имущественные налоги заранее одним платежом. 

В НК РФ вносится новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица». 

К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов.

Единым платежом можно будет оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. ИФНС самостоятельно будет осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика. 

Уплатить единый налоговый платеж сможет как сам плательщик, так и любое третье лицо за него.

Налоговые уведомления без платежек

ФНС проинформировала о подготовке новой формы налогового уведомления на уплату имущественных налогов физическими лицами (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц). 

С 2019 года предусматривается отказ от формирования и печати вместе с налоговым уведомлением отдельного платежного документа на уплату налогов. При этом в саму форму налогового уведомления будут включены платежные реквизиты для уплаты налогов. 

Одновременно из налогового уведомления исключат информацию об общей собственности на транспортные средства, о виде налоговой базы при налогообложении недвижимости, о сумме налогов и ИНН в отрывном корешке, остающемся в налоговом органе. 

Новые уведомления введут с июня 2019 года.

Пенсионная реформа

Повышение пенсионного возраста

1 января вступит в силу Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ о проведении пенсионной реформы. 

Закон предусматривает поэтапное повышение пенсионного возраста, которое начнется уже с 2019 года. По итогам реформы пенсионный возраст для мужчин составит 65 лет, для женщин – 60 лет.

Закон определяет также перечень льготников, которые смогут выйти на пенсию раньше положенного срока. Например, женщина с тремя детьми сможет выйти на пенсию на 3 года раньше срока, с четырьмя — на 4 года раньше, с пятью и более — в 50 лет.

Поправки увеличивают максимальное пособие по безработице для людей предпенсионного возраста, сокращают стаж, дающий право на досрочный выход на пенсию, а также вводят 25% надбавку к пенсиям для неработающих пенсионеров на селе.

Пенсионные льготы по имущественным налогам

Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ предоставит возможность получения пенсионных налоговых льгот по имущественным налогам до наступления пенсионного возраста. 

После повышения пенсионного возраста все действующие льготы по имущественным налогам будут предоставляться при достижении возраста, который считался пенсионным по состоянию на 31.12.2018.

После повышения пенсионного возраста физические лица будут получать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц еще до своего выхода на пенсию по новым правилам. 

Закон вступит в силу с 01.01.2019.

Повышенные пособия по безработице для предпенсионеров

В 2019 году пособие по безработице вырастет в 1,5–2 раза. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.11.2018 № 1375 минимальное пособие по безработице составит 1 500 руб., а максимальное – 8 000 руб. 

При этом максимальное пособие по безработице для лиц предпенсионного возраста (за 5 лет до наступления возраста, дающего право на пенсию по старости) составит 11 280 руб.

В первые 3 месяца предпенсионеры смогут получать пособие по безработице в размере 75% их среднемесячного заработка по последнему месту работы. В следующие 4 месяца величина пособия составит 60%, а в дальнейшем – 45% заработка.

Онлайн-кассы

Расширение списка пользователей ККТ

Обязательная маркировка товаров

Введение системы обязательной маркировки

С 01.03.2019 в России стартует реализация системы обязательной маркировки некоторых товаров, основы и принципы которой утвердил Федеральный закон от 31.12.2017 № 487-ФЗ. Конкретные товары, подлежащие маркировке, определены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. Перечень включает в себя 10 товарных позиций с указанием точной даты, с которой в отношении той или иной продукции вводится обязательная маркировка.

С 1 марта обязательной маркировке будет подлежать табачная продукция, с 1 июля – обувь. 

С 1 декабря система обязательной маркировки распространится на трикотаж, духи, туалетную воду, шины, покрышки, одежду из кожи и некоторые другие товары. 

Кроме того, к концу года власти планируют ввести обязательную маркировку изделий из древесины. 

Трудовое законодательство

Повышение МРОТ

С 01.01.2019 минимальный размер оплаты труда в России будет повышен до 11 280 руб. в месяц. 

Ранее Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ установил, что с 01.01.2019 МРОТ должен определяться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года.

В соответствии с приказом Минтруда от 24.08.2018 № 550н за II квартал 2018 года прожиточный минимум для трудоспособного населения определен в размере 11 280 руб. Это значит, что в 2019 году МРОТ будет именно 11 280 руб.

Это составит 100% от величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2018 года. 

С учетом того, что в январе-апреле 2018 года МРОТ был установлен в сумме 9 489 руб. в месяц, то среднегодовое повышение МРОТ будет равно 6,4%.

Перенос выходных

На новогодние праздники россиянам отводится целых 10 дней. Причем отдых в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.10.2018 № 1163 «О переносе выходных дней в 2019 году» начнется уже с 30.12.2018. Документ переносит выходные дни 5 и 6 января (суббота и воскресенье), совпадающие с праздничными нерабочими днями, на 2 и 3 мая соответственно (четверг и пятница). День отдыха с субботы 23 февраля переносится на пятницу 10 мая.

На 2019 год запланированы следующие праздничные нерабочие дни:

• с 30 декабря 2018 по 8 января;
• с 23 по 24 февраля;
• с 8 по 10 марта;
• с 1 по 5 мая;
• с 9 по 12 мая;
• 12 июня;
• с 2 по 4 ноября.

Дополнительные выходные

1 января вступит в силу Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ, который предоставит работникам право на дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. 

В соответствии с законом, работники для прохождения диспансеризации имеют право на освобождение от работы на 1 рабочий день один раз в 3 года с сохранением места работы и среднего заработка.

Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании письменного заявления. Дни освобождения от работы согласовываются с работодателем. 

При этом работники пенсионного и предпенсионного возраста в целях прохождения диспансеризации получат право на освобождение от работы на 2 рабочих дня 1 раз в год.

Работодатели будут отвечать за поведение работников-иностранцев

С 16.01.2019 ужесточаются требования к организациям и ИП, приглашающим в Россию в целях трудоустройства иностранных граждан (Федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ). 

В соответствии с поправками, приглашающая сторона (организация или ИП) обязана обеспечить соблюдение иностранцем заявленной им цели въезда в Россию. Фактическая деятельность и род занятий иностранца в период его пребывания в РФ полностью должны соответствовать той цели, которую он заявил при въезде.

Также такие организации и ИП будут обязаны принимать меры для своевременного выезда приглашенного иностранного гражданина из страны. 

За несоблюдение новых требований вводятся административные штрафы для приглашающей стороны. Для граждан предусматривается штраф от 2 000 до 4 000 руб., для должностных лиц – от 45 000 до 50 000 руб., для компаний – от 400 000 до 500 000 руб.

Сокращение времени выплаты пособий

Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ с 01.01.2019 сократит периоды выплаты пособий по безработице. Пособие по безработице будет выплачиваться в течение 12 месяцев только лицам предпенсионного возраста.

Для граждан, не являющихся предпенсионерами, период выплаты пособий по безработице будет сокращен с 12 до 6 месяцев. Тем, кто ищет работу впервые, пособие будет выплачиваться только 3 месяца.

Новые квоты на иностранных работников

В 2019 году будет сокращена общая квота на иностранную рабочую силу. 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.12.2018 № 1494 потребность в иностранных работниках составит 144 583 человека. Данная потребность определена на основании предложений регионов и сформирована с учетом сложившегося положения на рынке труда.

В этом же размере предлагается установить объем квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности. 95,1% потребности, определенной на 2019 год, составляют квалифицированные иностранные работники. Величина квот на 2019 год составляет 81% от потребности на 2018 год.

Штрафы за зарплатное рабство

Правительство РФ разработало законопроект,который с нового года вводит штрафы для работодателей за отказ в переводе заработной платы работника в другой банк – так называемое «зарплатное рабство». 

Для должностных лиц штрафы составят от 10 000 до 20 000 руб., для ИП – от 1 000 до 5 000 руб. Организации заплатят за подобное нарушение штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Сам срок, за который работодатель обязан перевести зарплату работника из одного банка в другой по заявлению, будет увеличен. Если в настоящее время данный срок составляет 5 дней, то после принятия поправок он составит 15 дней.

Экологические платежи

Рост ставок экологического сбора

С 01.01.2019 повышаются ставки экологического сбора. 

Новые ставки сбора для 43 групп товаров и упаковки установлены Постановлением Правительства РФ от 31.10.2018 № 1293. 

Размеры новых ставок утверждены в интервале от 2 025 руб. до 33 476 руб.

По ряду товарных групп размеры ставок экологического сбора увеличены на индекс потребительских цен. Для пластмассовых упаковочных изделий ставки сбора устанавливаются в размере 3 844 руб. за тонну, а для строительных пластмассовых изделий – в размере 4 701 руб. за тонну.

Ставка для металлической легкой тары составит 2 432 руб. за тонну, а для холодильного промышленного оборудования – 26 469 руб. за тонну. Самые большие ставки установлены для аккумуляторных батарей – 33 476 руб. за тонну.

Повышенные ставки платы за НВОС

С 01.01.2019 вводятся повышенные ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Новые ставки утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.06.2018 № 758. С нового года начнут применяться ставки платы за НВОС, утвержденные на 2018 год, но с применением коэффициента 1,04. Фактически это значит, что плата за НВОС проиндексирована на уровень инфляции и вырастет в 2019 году на 4%.

Одновременно с этим вводятся новые ставки платы за НВОС при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности на 2018–2025 годы. Например, если на 2018 год указанная ставка составляла 95 руб. за тонну, то в 2019 году она составит уже 194,5 руб. за тонну.

Освобождение от экологической отчетности

Ряд организаций и ИП с 01.01.2019 будут освобождены от разработки нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (НООЛР) и сдачи соответствующей отчетности. 

Не потребуется разрабатывать нормативы при осуществлении хозяйственной или иной деятельности на объектах, категория которых не определена (письмо Росприроднадзора от 20.06.2018 № АА-10-02-32/12525).

С указанной даты разработка НООЛР и представление отчетности об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов не потребуются также при осуществлении деятельности на объектах IV категории (в т. ч. офисы). 

НООЛР будут разрабатываться юрлицами или ИП, осуществляющими деятельность только на объектах I и II категорий.

Декларация о воздействии на окружающую среду

С 01.01.2019 организации и ИП, осуществляющие хозяйственную или иную деятельность на объектах II категории, обязаны будут сдавать декларацию о воздействии на окружающую среду (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Форма декларации утверждена приказом Минприроды от 11.10.2018 № 509.

Декларация представляется один раз в семь лет. При изменении сведений об объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, в декларацию потребуется внести изменения. 

Одновременно с декларацией представляются расчеты нормативов допустимых выбросов или сбросов.

Комплексное экологическое разрешение

С 01.01.2019 организации и ИП, осуществляющие деятельность на объектах I категории негативного воздействия на окружающую среду, будут обязаны получить комплексное экологическое разрешение (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). 

Разрешение будет выдаваться на отдельный объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду, в том числе линейный объект, на основании заявки, подаваемой в Росприроднадзор.

Форма заявки на получение комплексного экологического разрешения утверждена приказом Минприроды от 11.10.2018 № 510. 

С заявкой можно будет обратиться в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года включительно. 

При этом с нового года в КоАП РФ появится новая статья 8.47, которая устанавливает административную ответственность за осуществление хозяйственной деятельности без комплексного разрешения.

Прочие изменения

Повышение ЕНВД и торгового сбора

В новом году будет повышена налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД и торгового сбора. Это связано с установлением Минэкономразвития новых коэффициентов-дефляторов на 2019 год (приказ от 30.10.2018 № 595):

• для расчета ЕНВД – 1,915;
• в целях применения УСН и ПСН, а также расчета налога на имущество физических лиц – 1,518;
• для расчета торгового сбора – 1,317.

В соответствии с этим ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%. 

При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН приостановлена до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется.

Новые КБК

В 2019 году будут введены в действие обновленные коды бюджетной классификации. 

Действующий порядок применения КБК утвержден Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Поправки в перечень КБК вносятся Приказом Минфина от 26.11.2018 № 237н.

В частности, согласно поправкам, изменятся КБК для утилизационного сбора (пеней за его неуплату) за импортные самоходные машины и прицепы к ним. Также приказ вводит новые КБК для ряда дотаций и межбюджетных трансфертов. Пока что приказ с поправками в КБК находится на регистрации в Минюсте РФ и официально не опубликован.

Госпошлину за регистрацию организаций и ИП можно будет не платить

С 01.01.2019 отменяется госпошлина за регистрацию организаций и ИП. Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ устанавливает возможность освобождения от уплаты госпошлины в случае направления документов на регистрацию в ФНС в электронной форме.

Пошлина отменяется за государственную регистрацию:

• юридического лица (за исключением политических партий и общероссийских общественных организаций инвалидов);
• изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, включая ликвидацию;
• прекращения деятельности ИП;
• физического лица в качестве ИП.

Индексация платы в «Платоне»

С 01.07.2019 будет проведена первая индексация размера платы за проезд грузовых автомобилей массой более 12 тонн по дорогам федерального значения. Индексацию на уровень инфляции проведут в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.06.2018 № 744.

До 01.07.2019 плата за проезд грузовиков составляет 1,91 руб. за километр пути. 

Ранее срок начала ежегодной индексации тарифа в соответствии с фактическим уровнем инфляции был намечен на 01.07.2018. Затем срок начала такой ежегодной индексации был перенесен на середину будущего года.

Страхование вкладов малого бизнеса

С 1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ, создающий систему страхования банковских вкладов малого бизнеса. 

Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн руб. При наличии у банка проблем малые предприятия смогут получить назад свои деньги именно в пределах данной суммы.

При этом сведения об организации-получателе возмещения станут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, будут включаться в состав требований кредиторов третьей очереди.

Уточнение ошибочных платежей

С 01.01.2019 вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ, значительно упрощающий порядок уточнения ошибочных налоговых платежей. 

По новым правилам ИФНС при обнаружении ошибки сможет уточнять налоговый платеж самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Напомним, ранее плательщик обязан был писать соответствующее заявление, после принятия решения по которому обязанность по уплате налогов считалась исполненной.

Также с 01.01.2019 возможность уточнить платеж появится и при неправильном указании реквизитов счета органа Федерального казначейства. 

Сейчас ИФНС возвращает ошибочный платеж, а налогоплательщику начисляют пени. Поправки исключат возможность начисления пени в связи с ошибками в платежках.

Индексация социальных пособий

С 01.02.2019 года проведут индексацию социальных выплат. Социальные выплаты проиндексируют, исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год (Федеральный закон от 19.12.2016 № 444-ФЗ).

Согласно прогнозу социально-экономического развития РФ на 2019 год, индекс потребительских цен составит 103,4%. Исходя из указанного прогнозного значения, пособия, согласно проекту правительственного постановления, будут повышены на 3,4%.

Возобновление плановых проверок малого бизнеса

Приказы МЧС России от 12.09.2016 № 492 и от 26.04.2018 № 201, которые ввели с 01.01.2016 мораторий на проведение плановых проверок в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, отменяются с 01.01.2019 (приказ МЧС России от 07.06.2018 № 245).

Соответственно, с нового года плановые проверки малого и среднего бизнеса будут возобновлены.

Доступ налоговиков к аудиторской тайне

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ налоговые органы получат доступ к информации, составляющей аудиторскую тайну. 

Закон содержит изменения в статью 82 НК РФ, а также вводит новую статью 93.2 НК РФ, которая устанавливает порядок истребования сведений о налогоплательщиках у аудиторов.

Закон допускает истребование документов о налогоплательщике у аудиторов в случае, если такие документы не были представлены в налоговый орган самим налогоплательщиком в ходе проверки. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны будут представить в налоговый орган документы о налогоплательщике в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. 

Закон заработает 01.01.2019.

Типовые уставы для ООО

С 24.06.2019 вводятся в действие утвержденные типовые уставы, на основании которых будут действовать общества с ограниченной ответственностью (приказ Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411).

В настоящее время статья 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ предписывает ООО действовать на основании типового устава, утвержденного федеральным органом исполнительной власти. При этом о применении типового устава ООО должно сообщить в ФНС.

Ранее в законодательстве отсутствовал нормативно-правовой акт с типовыми уставами для ООО. В связи с этим МЭР представил 36 типовых уставов для ООО, которые отличаются друг от друга по целому ряду характеристик, в том числе по особенностям отчуждения доли, порядку выхода учредителей и так далее.

Запрет на плановые проверки малого бизнеса