Изменения законодательства с 2024 года для организаций, ИП и граждан

Бухгалтерский учет

Переход на ФСБУ 14/2022 

В 2024 году организации должны в обязательном порядке перейти на применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (приказ Минфина России от 30.05.2022 № 86н). По ФСБУ нематериальные активы подлежат классификации по видам (произведения науки, литературы и искусства, ПО, базы данных, изобретения, полезные модели и т. д.) и группам (несколько активов одного вида, объединенных характером их использования).

В 2024 году организации должны перейти на применение обновленной редакции ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (приказ Минфина России от 30.05.2022 № 87н). По ФСБУ 26/2020 капитальные вложения должны признаваться в бухучете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение объектов основных средств (ОС) и НМА, а также на восстановление объектов ОС. При этом затратами стандарт не считает предварительную оплату поставщику до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления имущества. 

Стандарт не применяется при выполнении организацией работ, оказании услуг по созданию, улучшению и восстановлению средств производства для других лиц, а также при приобретении и создании активов, предназначенных для продажи. 

Налог на доходы физических лиц

Уведомления и сроки уплаты налога

С 01.01.2024 для организаций и ИП меняются сроки уплаты НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). С указанного момента налог необходимо перечислять в бюджет в следующие сроки:

• НДФЛ, который удержан за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 28-го числа текущего месяца;

• НДФЛ, который удержан за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Что касается НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря, то его необходимо уплачивать в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года.

С 01.01.2024 организации и ИП будут обязаны представлять уведомление об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц (закон № 539-ФЗ): 

• уведомление о сумме НДФЛ, удержанной за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа текущего месяца;

• уведомление о сумме НДФЛ, удержанной за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно, – не позднее 3-го числа следующего месяца.

Уведомление о рассчитанной сумме НДФЛ, удержанной за период с 23 по 31 декабря, нужно представлять не позднее последнего рабочего дня года.

Для проверки уведомлений об исчисленных налогах ФНС подготовила 76 контрольных соотношений, а также таблицу соответствие КБК и отчетных (налоговых) периодов, указанных в уведомлении об исчисленных суммах налогов, срокам уплаты, установленным нормами НК РФ (письмо от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@).  

СКАЧАТЬ таблицу и распечатать таблицу по срокам подачи уведомлений и уплаты НДФЛ

Авансовые платежи 

В 2024 году ряд налогоплательщиков перейдет на новые сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ. Речь идет об ИП, адвокатах, нотариусах и прочих лицах, занимающихся частной практикой и уплачивающих авансовые платежи по НДФЛ по итогам каждого квартала. Сейчас авансовые платежи указанные налогоплательщики уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. По новым правилам срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ будет перенесен с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. 

НДФЛ дистанционных сотрудников, работающих за границей 

С 01.01.2024 для организаций вводится обязанность по уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых в пользу дистанционных работников, работающих за границей (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Указанные доходы будут считаться доходами от источников в РФ независимо от наличия у дистанционных работников статуса налогового резидента РФ. Соответственно, все российские организации и подразделения иностранных компаний, зарегистрированные в РФ, должны исчислять и уплачивать за таких сотрудников НДФЛ. 

Налог в пользу дистанционных работников, проживающих за границей, нужно платить по ставкам 13% и 15% (с доходов, превышающих 5 млн руб. за год). Уплачивать налог требуется только за дистанционных сотрудников, работающих по трудовым договорам. Сотрудники, работающие за границей по договорам ГПХ, должны уплачивать НДФЛ самостоятельно и только при наличии у них статуса налогового резидента РФ.

Также с 01.01.2024 от НДФЛ освобождено возмещение расходов дистанционных сотрудников на используемое ими для выполнения трудовых обязанностей оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства (собственные или арендованные) в пределах 35 рублей за каждый день дистанционной работы или в размере документально подтвержденных затрат.

С 01.01.2024 с отчетности за I квартал 2024 года для организаций и ИП вводится новая форма расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). ФНС России уже разработала поправки в указанную форму расчета 6-НДФЛ. Необходимость изменений связана с нормами закона № 539-ФЗ, которым установлены новые сроки уплаты НДФЛ  и представления уведомлений по налогу с 01.01.2024 

В частности, в Разделе 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц» расчета 6-НДФЛ изменена последовательность отражения данных о доходах, налогах и вычетах, появилась новая строка «Налоговая база» и дополнительные строки для указания сумм НДФЛ, удержанных:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;

• с 23-го числа по последнее число первого месяца последнего квартала;

• с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;

• с 23-го числа по последнее число второго месяца последнего квартала;

• с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;

• с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Предполагается, что поправки вступят в силу с 01.01.2024 и будут применяться с отчетности за I квартал 2024 года. Пока ФНС предлагает налогоплательщикам применять новые формы расчета и справки о доходах с отчетности за I квартал 2024 года, как рекомендованные и приложенные к письму от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. 

Декларация 3-НДФЛ

С 01.01.2024 с отчетности за 2023 год действует обновленная форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). В новой декларации по строкам 050 и 060 необходимо указывать сумму стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста. 

В Приложении № 6 обновленной формы появилась новая строка 155 для заполнения налогоплательщиками, получившими доходы при продаже и погашении имущественных прав. По строке 155 нужно указывать сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже и погашении имущественных прав, но не более суммы полученного дохода. 

В Приложении № 7 добавлены новые коды операций (37 и 38) для указания расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, а также доходов от участия в инвестиционных товариществах. 

С 01.01.2024 в соответствии с законом № 389-ФЗ от обложения НДФЛ освобождены суточные при разъездной работе, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных. Указанные выплаты освобождаются от НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ. 

Также с 01.01.2024 не требуется уплачивать НДФЛ при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), полученные в рамках исполнения госконтрактов (Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ). От НДФЛ освобождаются доходы в виде исключительного права на РИД или права использования РИД в случаях, когда такие права безвозмездно переданы налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком для выполнения госконтракта. 

С 01.01.2024 суммы материальной поддержки, оказываемой образовательными организациями студентам, которые признаются нуждающимися, освобождены от налогообложения НДФЛ (Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ). В целях применения освобождения от НДФЛ нуждающимися студентами признаются, в частности, дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, дети-инвалиды, дети из семей беженцев и вынужденных переселенцев, а также дети, проживающие в малоимущих семьях. Суммы материальной поддержки перечисленных нуждающихся студентов будут освобождаться от налогообложения в полном объеме, определяемом локальными нормативными актами образовательных организаций.

С 01.01.2024 для налогоплательщиков упрощен порядок получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ (закон № 389-ФЗ). Вычеты на обучение, на лечение, приобретение лекарств, добровольное страхование и оплату физкультурно-оздоровительных услуг можно будет получать без подачи декларации 3-НДФЛ и представления подтверждающих документов. Для получения социальных вычетов потребуется лишь сформировать и представить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России универсальное электронное  заявление. Формы документов для применения упрощенного порядка получения налоговых вычетов по НДФЛ (в том числе заявление о получении социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке) утверждены приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@. 

Планируется, что с 01.01.2024 для налогоплательщиков введут новые вычеты по НДФЛ, предоставляемые в отношении долгосрочных сбережений:

• в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения пенсионного возраста;
• в сумме уплаченных сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственным пенсионным фондом;
• в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 01.01.2024;
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 01.01.2024.

Перечисленные вычеты в сумме уплаченных пенсионных и сберегательных взносов, а также внесенных на ИИС денежных средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 000 рублей в год. 

С 01.01.2024 будут повышены размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ). Максимальный размер налогового вычета по расходам на обучение ребенка вырастет с 50 000 до 110 000 рублей, а максимальная величина вычета по расходам на собственное обучение, лечение и приобретение лекарств будет увеличена со 120 000 до 150 000 рублей. 

В связи с увеличением предельного размера вычетов увеличится с 15 600 до 19 500 рублей и максимальная сумма, которая может быть возвращена налогоплательщиком по факту осуществления расходов на обучение, лечение, добровольное страхование, покупку лекарств и оплату физкультурно-оздоровительных услуг. 

Страховые взносы

Расчет по страховым взносам

С 01.01.2024 работодатели должны перейти на применение обновленной формы расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Обновленная форма РСВ применяется уже с отчетности за 2023 год. В расчете изменены штрихкоды и Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». В этом разделе появились новые поля для указания сумм страховых взносов, подлежащих уплате с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников, подпадающих под обязательное социальное страхование. 

Также в Разделе 1 появился новый подраздел 4 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ». Одновременно в Раздел 1 включили Приложение 5 «Сведения в отношении физических лиц, с сумм выплат и иных вознаграждений, по которым исчислены страховые взносы в размере, установленном пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ».

Предельная величина базы для страховых взносов 

С 01.01.2024 для организаций и ИП повышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883). Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов установлена исходя из размера средней заработной платы в РФ (в 2024 году — 80 618 рублей), увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3. Повышение предельной величины базы составит 16% по сравнению с действующим в 2023 году значением, равным 1 917 000 рублей. 

С учетом повышения единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2024 году составит 2 225 000 рублей.

Фиксированные страховые взносы  

Для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, с 01.01.2024 повышена на 8% величина страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере (закон № 389-ФЗ). Соответственно, предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей (в 2023 году – 45 842 рубля). 

Максимальный размер страхового взноса, который ИП должны уплачивать с дохода, превышающего 300 000 рублей, в 2024 году составит 277 571 рубль (в 2023 году – 257 061 рубль).

Страховые взносы «на травматизм»

На 2024 год организациям и ИП сохранятся действующие в 2023 году тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 27.11.2023 № 549-ФЗ). Взносы «на травматизм» уплачиваются по 32 страховым тарифам в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности страхователей, распределенных по классам профессионального риска. Для работодателей, привлекающих для работы инвалидов, будет сохранена льгота по уплате страховых взносов «на травматизм». 

С 01.01.2024 для налогоплательщиков, применяющих АУСН, увеличится размер фиксированных страховых взносов «на травматизм» (постановление Правитель­ства РФ от 08.12.2023 № 2085). С указанного момента для работодателей, применяющих АУСН, фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации в 1,098 раза. С учетом индексации величина фиксированных взносов «на травматизм» для плательщиков АУСН в 2024 году составит 2 434 руб. в год.

Увеличение числа плательщиков страховых взносов 

С 01.01.2024 управляющие компании в сфере ЖКХ должны платить страховые взносы с выплат членам и председателям советов многоквартирных домов (закон № 389-ФЗ). Речь идет о денежных выплатах, начисляемых уполномоченными управляющими организациями на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме. С указанного момента страховыми взносами станут облагаться все выплаты и вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета, избранных собственниками помещений.

Освобождение от взносов 

Возмещение дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных средств (оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации, иных средств) с 01.01.2024 освобождено от обложения страховыми взносами. Предел составляет 35 рублей за каждый день дистанционной работы или в размере документально подтвержденных сотрудником затрат. 

В соответствии с законом № 389-ФЗ с 01.01.2024 суточные при разъездной работе и надбавки за вахтовый метод работ освобождаются от обложения страховыми взносами в размере не выше 700 рублей (при поездках и выполнении работ в пределах территории РФ) и не выше 2 500 рублей (при поездках и выполнении работ за границей).

Отчетность в СФР

Форма ЕФС-1

В 2024 году будет обновлена форма ЕФС-1 (приказ СФР от 17.11.2023 № 2281)  и электронный формат отчета (приказ СФР от 23.11.2023 № 2315). В новой редакции изменена таблица для указания сведений об условиях занятости и заработной плате в подразделе 1.3 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений». 

В таблицу включено дополнительное поле «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности». В этом поле следует указывать женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам, работников, обучающихся в образовательных организациях, и работников, призванных по мобилизации. Для указания этих работников в поле нужно будет проставлять значение «1». Если работник в отчетном периоде не относился к вышеуказанным категориям, то в данной графе указывается ноль (0). 

СФР подготовил новую форму заявления об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, которая будет применяться в 2024 году. 

Форму ДСВ-1 «Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию» по обновленной форме в территориальный орган СФР должны подавать работодатели, к которым обращаются работники, желающие уплачивать дополнительные пенсионные взносы на формирование накопительной части трудовой пенсии.

Форма СЗВ-ДСО

В 2024 году ряд организаций, выступающих страхователями, будут представлять в СФР отчетность о работниках с правом на ежемесячную доплату к пенсии по новой форме и формату (приказ СФР от 11.10.2023 № 2018). Речь идет о работодателях, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также работодателях в сфере угольной промышленности, имеющих рабочие места с правом на ежемесячную доплату к пенсии.

В новой форме СЗВ-ДСО нужно указывать сведения о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии и сумме заработка, из которого исчисляется размер ежемесячной доплаты. Форму нужно сдавать ежегодно не позднее 25 января. 

НДС и прослеживаемость

Форма счета-фактуры 

С 01.04.2024 организации и ИП перейдут на применение обновленной формы счета-фактуры. Наряду с прочими реквизитами прослеживаемых товаров в обновленной форме нужно  указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Для этого табличная часть формы счета-фактуры дополнена новой графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Все сведения о прослеживаемых товарах, включая их стоимость, нужно указывать, в том числе при реализации прослеживаемых товаров в составе комплектов и наборов, а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ. В новых правилах также зафиксировано положение о включении счета-фактуры в состав документа об отгрузке товаров, выполнении работ и передаче имущественных прав, при условии сохранения установленной формы счета-фактуры.

Действующие правила заполнения счета-фактуры разрешают налогоплательщикам указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. В связи с этим в учетных решениях программ «1С:Предприятие 8» (в «1С:Бухгалтерии 8» с версии 3.0.142) в форму счета-фактуры добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога, в рублях». При этом стоимость товара указывается в целых рублях.

Прослеживаемость товаров

С 18.01.2024 для организаций и ИП вводится обязанность по представлению уведомлений о вывозе прослеживаемых товаров из России или с иных территорий под ее юрисдикцией в страны ЕАЭС (постановление Правительства РФ от 15.12.2023 N 2162). Речь идет о прослеживаемых товарах из перечня Евразийской экономической комиссии. Уведомлять о перемещении товаров компании станут до начала такого перемещения. 

Заявительный порядок возмещения НДС

С 01.04.2024 для организаций будут изменены условия применения заявительного (ускоренного) порядка возмещения НДС (закон № 389-ФЗ). По новым правилам, чтобы возместить налог до завершения камеральной проверки декларации по НДС, организация должна направить в ИФНС банковскую гарантию не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. 

Гарантия должна предусматривать обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму НДС, излишне полученную им в результате возмещения налога в заявительном порядке, и выдаваться на всю сумму НДС, заявляемую к возмещению. Срок действия гарантии должен истекать не ранее, чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Заменить ранее направленную в налоговую инспекцию гарантию новой гарантией налогоплательщики могут в срок не позднее 5 дней со дня представления налоговой декларации.

НДС по услугам застройщиков

С 01.01.2024 услуги застройщиков по строительству апартаментов по договорам долевого строительства будут облагаться НДС (Закон № 389-ФЗ). Речь идет об услугах по выполнению функций застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию.

НДС уплачивается в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, при строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 01.01.2024. При строительстве недвижимости, разрешение на строительство которой получено до 01.01.2024, соответствующие услуги НДС не облагаются. облагать налогом не будут. 

Увеличение числа плательщиков НДС 

С 01.01.2024 будет увеличено количество организаций и ИП, обязанных уплачивать НДС (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). В число компаний, производящих уплату налога, войдут посредники-импортеры, ввозящие в РФ продукцию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на основании договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров. По новым правилам при ввозе товаров в РФ с территорий ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров исчисление и уплату НДС будут осуществлять непосредственно поверенные, комиссионеры и агенты.

Льготная ставка 10 %

С 01.01.2024 увеличится перечень детских товаров, облагаемых НДС по льготной ставке (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). В частности, в данный перечень войдет детская мебель и детские удерживающие устройства, предназначенные для использования в механических транспортных средствах, велосипеды, изделия для ухода за детьми, включая пустышки и пеленки. При реализации всех перечисленных товаров организации и ИП смогут применять льготную ставку НДС 10%.  

Налог на прибыль

Налог на сверхприбыль 

С 01.01.2024 для организаций введена обязанность по уплате налога на сверхприбыль (Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ). Плательщиками налога признаются как российские организации, так и иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. Данный налог носит разовый характер, а обязанность по его уплате распространена только на организации, которые получили сверхприбыль в 2021 и 2022 гг.

Под сверхприбылью понимается превышение средней арифметической прибыли за 2021 и за 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и за 2019 гг. Если такого превышения не наблюдается, налоговую базу по новому налогу принимают равной нулю. При наличии превышения организация должна заплатить в бюджет налог по ставке 10% с полученной сверхприбыли. Заплатить налог необходимо не позднее 28.01.2024. 

С 01.01.2024 плательщики соответствующего налога должны представлять налоговую декларация по налогу на сверхприбыль (приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@). Представляется  декларация в налоговые органы по месту нахождения организации в срок не позднее 25.01.2024.

Крупнейшие налогоплательщики должны представить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Организации, у которых отсутствует обязанность по уплате налога на сверхприбыль, декларацию не представляют.

С 01.01.2024 организации будут освобождены от уплаты налога на прибыль при безвозмездном получении исключительных прав на РИД и безвозмездном получении права использования РИД в результате выполнения госконтрактов (Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ). По новым правилам, организации смогут не учитывать для целей налогообложения прибыли доходы в виде исключительного права на РИД, созданный в ходе реализации государственного или муниципального контракта. Также можно не учитывать доходы в виде права использования РИД, которое передано налогоплательщику государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении или о безвозмездном предоставлении права использования РИД. 

С 01.01.2024 субъекты РФ получат право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность по производству на новых производственных мощностях аммиака или водорода (Федеральный закон от 24.07.2023 № 356-ФЗ). Пониженные налоговые ставки эти организации смогут применять, если производство аммиака и водорода будет осуществляться ими исключительно из горючего природного газа или газового конденсата, добытого на указанных участках недр. 

С 01.01.2024 для организаций – разработчиков новых технологий введены новые обязательные условия применения региональных льгот по налогу на прибыль (Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ). Речь идет об организациях, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионным договорам прав использования результатов интеллектуальной деятельности (РИД). По новым правилам, рассчитывать на применение пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных региональными властями, смогут только российские организации. Льготу можно будет применять в отношении объектов интеллектуальной собственности, патенты по которым выданы не только Роспатентом, но и международными организациями, а также иностранными национальными патентными ведомствами.

Налог с услуг, оказываемых зависимыми иностранными компаниями 

С 01.01.2024 будет расширен перечень доходов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью иностранных организаций в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплат (закон № 539-ФЗ). В указанный перечень войдут доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу – российской организации. Указанные доходы станут облагаться аналогом налога на прибыль у источника выплат по ставке 15%. Данный налог будет установлен на любые работы и услуги, которые российские организации приобретают у иностранных взаимозависимых компаний. 

Налог на имущество организаций 

С 01.01.2024 для организаций изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество. По новым правилам представление налоговых деклараций будет производиться ранее срока уплаты налога (28 февраля), тогда как уведомления нужно сдавать только в случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления в ИФНС налоговой декларации. 

С 01.01.2024 для организаций изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в отношении всех принадлежащих им объектов недвижимости в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности. По новым правилам срок представления таких уведомлений перенесен с 1 марта на 1 февраля года.

С 01.01.2024 для организаций введена в действие новая форма пояснений, представляемых в ИФНС в ответ на сообщение об исчисленной сумме налога на имущество организаций (приказ ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@). Пояснения организации должны представлять в налоговые органы в случаях, когда сумма уплаченного налога отличается от суммы, указанной в сообщении налоговой инспекции. Представить пояснения организации смогут в течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога. По этой же форме можно представить пояснения по транспортному и земельному налогам.

С 01.01.2024 для организаций упрощается порядок прекращения уплаты налога на имущество при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества (закон № 389-ФЗ). По новым правилам для целей прекращения уплаты налога не придется направлять в налоговую инспекцию заявление о гибели и уничтожении имущества. Обязанность по уплате налога прекратится в автоматическом режиме с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании сведений, полученных налоговой инспекцией в рамках межведомственного взаимодействия.

Транспортный налог 

С 01.01.2024 для организаций упрощен порядок освобождения от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств (ТС), находящихся в розыске в связи с их угоном и хищением (закон № 389-ФЗ). Для прекращения исполнения обязанности по уплате налога за угнанный или похищенный транспорт организации должны направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. На основании заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата организации. Если заявление не представить, то освобождение от транспортного налога произойдет на основании информационного обмена между органами МВД России и ФНС России.

С 01.01.2024 для организаций вводится в действие новая форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении угнанных транспортных средств (приказ ФНС России от 11.08.2023 № СД-7-21/534@). Представить такое заявление можно как в электронной форме, так и на бумажном носителе. К заявлению налогоплательщик сможет приложить документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске или розыск прекращен, но транспорт не возвращен его владельцу (справки из органов МВД России, следственного органа, вступившее в силу решение суда). Если организация не приложит к заявлению подтверждающие документы, налоговый орган самостоятельно запросит необходимые сведения в органах МВД России и судах.

Специальные налоговые режимы

Коэффициенты-дефляторы

С 01.01.2024 для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для применения УСН. С указанного момента для налогоплательщиков будут установлены следующие коэффициент-дефляторы для применения: УСН – 1,329; ПСН – 1,058; НДФЛ – 2,400; НДД (налога на дополнительный доход) – 1,284; торгового сбора – 1,828.

Для целей применения УСН в 2024 году будут проиндексированы: предел 150 млн рублей для применения «обычной» ставки единого налога (6 или 15 %) и порог 200 млн рублей для применения УСН. Таким образом, в 2024 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно.

Книги учета доходов и расходов для УСН, ПСН И ЕСХН

В 2024 году налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, перейдут на применение новых книг учета доходов и расходов (приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Обновленная форма книги учета доходов и расходов для УСН включает в себя 4 Раздела вместо 5. Исключен Раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период». В обновленной книге учета доходов и расходов для ПСН из титульного листа исключено поле для указания региона, выдавшего патент.

С 01.01.2024 для организаций и ИП, применяющих УСН, уточнен порядок исчисления единого налога при смене места ведения деятельности (закон № 389-ФЗ). Речь идет о ситуациях, когда упрощенец переезжает в другой регион, в котором применяется пониженная или, напротив, повышенная ставка налога по УСН. По новым правилам, при изменении места нахождения организации (ИП) налог и авансовые платежи по налогу нужно будет исчислять по ставке, действующей по новому месту нахождения организации и месту жительства ИП. 

Право на применении ЕСХН

С 01.01.2024 производители продукции морского зверобойного промысла получат право на применение единого сельскохозяйственного налога (постановление Правительства РФ от 03.06.2023 № 924). С 2024 года в перечень видов продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, производители которых могут применять ЕСХН, включена продукция морского зверобойного промысла. В частности, в указанный перечень войдут шкуры, мясо и субпродукты морских животных. В связи с этим производители данной продукции будут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями и смогут применять льготный налоговый спецрежим ЕСХН.

Акцизы

С 01.05.2024 будут в значительной мере повышены акцизы на вино и виноматериалы (закон № 539-ФЗ). Повышение коснется уже утвержденных на 2024 год акцизов. В частности, акциз на вино, виноградное и плодовое сусло, а также виноматериалы будет увеличен с 35 до 108 рублей за литр. Акциз на игристые вина, включая российское шампанское, повысится с 45 до 141 рубля за литр.

Также законом № 539-ФЗ с 01.01.2024 повышены акцизы на сигареты и иную табачную продукцию. В частности, акциз на сигареты и папиросы повысится с 2 707 до 2 813 рублей за 1 000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 820 рублей за 1 000 шт. 

Переход на уведомительный порядок уплаты налогов

С 01.01.2024 для организаций и ИП будет отменена возможность применения платежных поручений вместо уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов. В переходный период введения ЕНС налогоплательщики в течение 2023 года могли перечислять налоги и страховые взносы отдельными платежными поручениями без направления в ИФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов по форме, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. 

НДПИ

С 01.01.2024 для производителей аммиака и водорода введена в действие льготная ставка налога на добычу полезных ископаемых (Федеральный закон от 24.07.2023 № 356-ФЗ). Данные организации получат право на применение ставки 0 рублей по НДПИ при добыче горючего природного газа или газового конденсата на участках недр, расположенных на полуостровах Ямал или Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе. Для применения нулевой ставки налога добываемые газ и газовый конденсат должны использоваться исключительно для производства аммиака или водорода. 

С 01.01.2024 изменен порядок расчета НДПИ при добыче руд черных металлов (закон № 389-ФЗ). Речь идет о применении понижающего коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов, с целью расчета НДПИ. В частности, такой коэффициент составит 0,25 в отношении добычи кондиционных руд черных металлов на участках недр, на которых балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 % балансовых запасов руд черных металлов на этих участках недр.

Воинский учет

Повышение призывного возраста

С 1 января 2024 года в России на 3 года повышается предельный возраст призыва на военную службу (Федеральный закон от 04.08.2023 № 439-ФЗ). Минимальный возраст, с которого граждане могут призываться на срочную военную службу, останется без изменений, и по-прежнему будет составлять 18 лет. Таким образом, с нового года на военную службу будут  призываться граждане мужского пола в возрасте от 18 до 30 лет, состоящие на воинском учете или не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе. 

При зачислении в запас граждан, подлежавших призыву на военную службу и не прошедших ее до достижения ими возраста 30, призывная комиссия будет выносить заключение о том, что гражданин не прошел военную службу по призыву, не имея на то законных оснований.

Отсрочка от армии

С 1 января 2024 года увеличивается срок отсрочки от призыва на службу в армию для работников IT-компаний (указ Президента РФ от 04.09.2023 № 660). С указанного момента граждане РФ, работающие в аккредитованных организациях, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, предоставляется отсрочка от призыва на военную службу до достижения ими возраста 30 лет, а не до 27 лет, как это было раньше. 

Обязательным условием получения данной отсрочки, как и раньше, станет являться продолжение работы в этих организациях.

Трудовое законодательство

Повышение МРОТ

С 01.01.2024 в России повышена величина минимального размера оплаты труда до 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ). По сравнению с действующим размером минимальной зарплаты (16 242 руб. в месяц) новый МРОТ будет увеличен на 18,5%, а соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год увеличится с 42 до 47,7%.

Нерабочие дни в 2024 году

Правительством РФ утвержден график выходных и праздничных дней на 2024 год (постановление от 10.08.2023 № 1314). Выходные дни, совпадающие с нерабочими праздничными днями 6 и 7 января, перенесены на 10 мая и 31 декабря соответственно. Нерабочий день с субботы 27 апреля перенесен на понедельник 29 апреля, с субботы 2 ноября — на вторник 30 апреля, с субботы 28 декабря — на понедельник 30 декабря. С учетом переноса на 2024 год установлены следующие нерабочие дни:

• с 30 декабря 2023 года по 8 января 2024 года;
• с 23 по 25 февраля;
• с 8 по 10 марта;
• с 28 апреля по 1 мая;
• с 9 по 12 мая;
• 12 июня;
• с 3 по 4 ноября;
• с 29 по 31 декабря.

СКАЧАТЬ производственный календарь на 2024 год

СКАЧАТЬ производственный календарь на 2024 год (формат А4, с дракончиком, можно распечатать)

С 01.01.2024 увеличены максимальные суммы больничных и детских пособий (Федеральный закон от 27.11.2023 № 542-ФЗ). В частности, повышается максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности – с 83 000 до 122 000 рублей в месяц;
• по беременности и родам – с 383 000 до 565 000 рублей;
• по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих граждан – с 33 200 до 49 000 рублей. 

Новый закон о занятости населения

С 01.01.2024 вступит в силу новый закон о занятости населения (Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ). Закон обязывает работодателей передавать обязательные сведения в органы службы занятости населения путем их размещения на единой цифровой платформе «Работа в России». Например, сведения о введении режима простоя или о применении в отношении работодателя процедур банкротства нужно будет публиковать на платформе в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения. В такой же срок нужно будет размещать на платформе и сведения о временном переводе работников на дистанционную работу по инициативе работодателя. 

Также в рамках нового закона в субъектах РФ будут созданы специальные комиссии по противодействию нелегальной занятости, которым налоговые органы станут передавать сведения об организациях и ИП, имеющих наемных работников, включая сведения, составляющие налоговую тайну. 

Пособие по безработице

С 01.01.2024 для безработных граждан будет ужесточен порядок получения пособия по безработице (Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ). С указанного момента для получения пособия потребуется не только регистрация в органах занятости в качестве безработного, ищущего работу, но и выполнение индивидуального плана содействия занятости. Такой план станет согласовываться с каждым безработным. В нем будут указаны даты обязательной явки гражданина в орган службы занятости и прочие обязанности безработного, претендующего на получение пособия. Для контроля за выполнением плана каждому безработному будет назначаться куратор. Нарушение плана повлечет отказ в выплате пособия. 

Максимальный размер пособия по безработице в 2024 году составит 12 792 рубля, а минимальный – 1 500 рублей. Пособие станет назначаться на 6 месяцев, а предпенсионерам (за 5 и менее лет до назначения пенсии по старости) – на 12 месяцев. 

Обязательная маркировка товаров

С 01.03.2024 производители, импортеры и продавцы безалкогольных напитков (кроме соков, нектаров, растительного молока и компотов), упакованных в банки, должны маркировать данную продукцию и передавать сведения о ее маркировке (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 887). 

С 01.03.2024 обязательна маркировка отдельных видов медицинских изделий – слуховых аппаратов, стентов, томографов и др. (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 894).

С 01.03.2024 вступят в силу новые правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. Производители, импортеры и продавцы табачной и никотинсодержащей продукции, не подлежащей обязательной маркировке, должны регистрироваться в информационной системе мониторинга в течение 7 календарных дней со дня возникновения необходимости осуществления деятельности, связанной c оборотом табачной и никотинсодержащей продукции. Одновременно они должны вносить в информационную систему мониторинга сведения о производстве и обороте табачной продукции, не подлежащей обязательной маркировке. Кроме того, будет введен запрет на производство и оборот табачной продукции, не подлежащей обязательной маркировке, без передачи в информационную систему мониторинга соответствующих сведений.

С 01.09.2024 для производителей, импортеров и продавцов кресел-колясок, относящихся к медицинским изделиям, вводится обязанность по передаче сведений о продажах в информационную систему маркировки (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 885).

С 01.04.2024 стартует обязательная маркировка икры осетровых и икры лососевых рыб (постановление Правительства РФ от 29.11.2023 № 2028).

С 01.09.2024 стартует эксперимент по маркировке отдельных видов печатной продукции. В перечень продукции, в отношении которой планируется ввести маркировку, будут включены печатные учебники общеобразовательного назначения (код ТНВЭД 4901 99 000 0).

В 2024 году будет проводиться эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии – мыла, шампуней, дезодорантов и пр.

Постановлением от 21.11.2023 № 1944 Правительство РФ утвердило правила применения запрета на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке, на основании сведений из системы мониторинга. В документе приведен, в частности, перечень случаев, при которых продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (пива, упакованной воды, молочной, парфюмерной продукции и др.), запрещена на основании информации, содержащейся в системе маркировки; правила применения запрета. Так, при отсутствии в системе маркировки сведений о вводе товара в оборот для пива и слабоалкогольных напитков в кегах запрет действует с 01.04.2024, а для пива и слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке – с 01.11.2024.

До 01.09.2024 предполагается продление сроков обязательной маркировки молочной продукции и упакованной воды для сегмента HoReCa (рестораны, кафе, отели).

Прочие изменения

Плата в системе «Платон»

С 01.02.2024 для компаний-грузоперевозчиков повышен тариф платы в системе «Платон», которая взимается за проезд большегрузных транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн по федеральным автодорогам (постановление Правительства РФ от 29.06.2019 № 843). Повышение тарифа платы составит 5,3%: с 2,84 до 2,99 рублей за километр пробега по федеральным автодорогам.

Контролируемые сделки

С 01.01.2024 расширен перечень сделок с иностранными компаниями, которые налоговые органы станут контролировать на предмет соответствия рыночным ценам (закон № 539-ФЗ). В данный перечень включены сделки, совершенные российскими налогоплательщиками со своими зависимыми иностранными контрагентами. Если цены, применяемые в таких сделках, будут отличаться от рыночных цен, налоговые органы смогут корректировать налогооблагаемую базу по этим сделкам исходя из рыночных цен. Если по итогам такой корректировки у иностранного контрагента, не являющегося налоговым резидентом РФ, возникнет доход, он будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ. С такого дохода необходимо уплачивать налог по ставке 15%.

Также поправки внесены в статью 105.16 НК РФ. Новые нормы устанавливают, что организации должны подавать уведомления о контролируемых сделках в электронном виде. Право подавать бумажные уведомления сохранено только для физических лиц.

Штрафы за сокрытие сделок с иностранными компаниями 

С 01.01.2024 для организаций увеличиваются штрафы за сокрытие сделок с зависимыми иностранными компаниями (закон № 539-ФЗ):

• за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний – с 50 000 до 500 000 рублей;
• за непредставление уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, – с 5 000 до 100 000 рублей;
• за непредставление странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, а также за непредставление документации в отношении международной группы компаний – со 100 000 до 1 000 000 рублей.

Изменение размеров госпошлин 

С 01.01.2024 корректируются величины действующих госпошлин (закон № 539-ФЗ). В частности, размер госпошлины за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников увеличен с 10 000 до 12 000 рублей за каждого работника, а за выдачу разрешения на работу – с 3 500 до 4 200 рублей.

Льготы по уплате госпошлины за оформление доверенностей 

С 01.01.2024 часть граждан освободят от уплаты госпошлины за нотариальное удостоверение доверенностей на представителей, оказывающих бесплатную юридическую помощь (Федеральный закон от 10.07.2023 № 300-ФЗ). Речь идет о представлении адвокатами и работниками государственных юридических бюро интересов граждан в судах, государственных органах, органах местного самоуправления и коммерческих организациях. С 2024 года нотариальное удостоверение доверенностей на адвокатов, оказывающих данную помощь, не потребует уплаты госпошлины. Освобождение от уплаты пошлины получат все категории граждан, имеющих право на получение бесплатной юридической помощи.

Рост цен на алкоголь 

С 01.01.2024 будут увеличены минимальные цены на крепкий алкоголь. В частности, отпускная цена на водку у заводов-производителей будет повышена с 229 до 246 рублей за 0,5 л, оптовая – с 238 до 256 рублей, а розничная – с 281 до 299 рублей за 0,5 л. На коньяк отпускная цена у производителей увеличится с 397 до 427 рублей за 0,5 л, оптовая – с 419 до 450 рублей, а розничная –с 517 до 556 рублей за 0,5 л.