Возврат выделения долей РК и СН из расчета среднего заработка с 2026 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3

Прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения (ставки НДФЛ 13–22%) применяется к общей (основной) налоговой базе и к доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества (п.2.1 ст.210, п.1,3.1 ст.224, п.1,1.5 ст.225 НК РФ).

К районным коэффициентам и северным надбавкам (РК и СН) за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями применяется пониженная двухступенчатая шкала НДФЛ (п.6.2 ст.210, п.1.2 ст.224 НК РФ):

• ставка 13% – к доходам до 5 млн руб. включительно;
• ставка 15% – к доходам свыше 5 млн руб.

В 2025 году Минфин России в своих письмах от 10.04.2025 №03-04-07/36075 и 17.06.2025 №03-04-07/58993 учел позицию Минтруда России (письмо от 21.05.2025 №14-5/10/В-8650) и пришел к выводу, что средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении ст.129 ТК РФ. С каждой оплаты по среднему заработку не нужно выделять доли РК и СН и включать их в отдельную налоговую базу по ставкам НДФЛ 13–15%. Также ФНС России отменила свое письмо от 28.01.2025 №БС-4-11/739@ и дала новые разъяснения в письме от 19.06.2025 №БС-4-11/5967@.

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, внесенные Законом №425-ФЗ в п.6.2 ст.210 НК РФ, согласно которым часть выплаты (например, оплата отпуска или командировки), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, также относится к налоговой базе, в отношении которой применяется пониженная прогрессивная шкала налогообложения (ставки НДФЛ 13–15%). Таким образом, ранее действующие разъяснения ФНС России закреплены в НК РФ.

Поддержка изменений в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 

Начиная с версий 3.1.34.172 и 3.1.36.39 в программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 возвращено выделение долей РК и СН с оплат по среднему заработку для целей применения двухступенчатой шкалы НДФЛ в соответствии с Законом №425-ФЗ.

Для этого в программе снова доступен Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему (раздел Настройка – Сервис), а также автоматическое создание начислений для оплаты доли районного коэффициента и северной надбавки в среднем заработке:

• при первоначальной настройке программы (новой рабочей базы);

• при изменении настроек расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний), в результате которых создаются начисления отпусков, командировок, простоев и прочих отклонений;

• при установке флагов В организации или ее подразделениях начисляется надбавка по районному коэффициенту и В организации или ее подразделениях начисляется северная надбавка в карточке Организация (раздел Настройка – Предприятие – Организация – Основные сведения), если формула расчета начисления для оплаты по среднему была создана из поставляемой версии программы по умолчанию (не отредактирована пользователем).

❗ Ссылка на обработку-помощника доступна для пользователей с правами Администратор, Старший расчетчик, Старший кадровик-расчетчик.

Использовать обработку-помощник необходимо, если в 2025 году доли РК и СН не выделялись в программе. С ее помощью будут созданы новые начисления, а ранее действующие начисления будут перенесены в архив.

Что делать, если из начислений не выделяли доли РК и СН

1. В открытом окне обработки Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему (раздел Настройка – Сервис), рис. 1, необходимо сделать Отбор по категориям по каждой используемой категории отдельно.

2. По кнопке Заполнить в таблице отобразятся текущие виды начислений, соответствующие выбранной категории. Если в программе используются два вида расчета с одинаковыми наименованиями, то при выполнении обработки не будет создано одно начисление. Обработка работает с каждым отдельным видом расчета.

3. По кнопке Создать виды расчета появится всплывающее окно о создании нового вида расчета. При этом ранее действующее начисление будет перенесено в архив.

4. После выполнения обработки информация о созданных видах расчета отобразится на форме обработки в отдельной группе Новые виды расчета: основной и дополнительный.

5. В справочнике Начисления (раздел Настройка) отобразятся новые наименования.

Рис. 1. Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

❗ Для начислений, в формуле которых используется показатель МРОТ, действует правило: если МРОТ превышает средний заработок, то расчет производится исходя из значения МРОТ. Но это означает, что доли РК и СН программа определить не может. Строк с «долевыми» начислениями в этом случае не будет вовсе.

После выполнения обработки при заполнении документа-начисления (раздел Зарплата – Все начисления) на вкладке Начислено (подробно) появится расчет после выделения долей РК и СН в базе среднего заработка с выделением отдельного значения среднедневного (среднечасового) среднего, соответствующего РК и СН.

Что делать, если начисления с долями РК и СН были перемещены в архив

Для того, чтобы вернуть начисления по среднему заработку с выделением долей РК и СН, которые ранее были созданы с помощью Помощника перехода на новые начисления оплат по среднему или автоматически и перенесены в архив, в программе необходимо вручную перенести начисления (раздел Настройка) из архива.

1. В карточке основного начисления, в формуле которого нет показателей, относящихся к долям РК и СН, необходимо установить флаг Начисление больше не используется (рис. 2). Для уточнения в наименовании можно отметить, что начисление действовало до 2026 года и без долей.

2. При установленном флаге Отображать в списке начисления, которые больше не используются в справочнике Начисления нужно найти в списке одноименное начисление, которое ранее было создано с помощью обработки и перемещено в архив (наименование начисления будет зачеркнуто), а также все «долевые» начисления, которые к нему относятся, и снять внутри каждого флаг Начисление больше не используется (рис. 3).

3. В карточке выделенных начислений для оплаты долей РК и СН на вкладке Основное следует проверить Основной вид расчета и Формулу расчета. Например, для начисления Отпуск основной (доля РК или доля СН) должно быть указано основное начисление Отпуск основной, в формуле которого прописаны доли РК и СН.

Рис. 2. Карточка начисления, которое больше не используется, в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Рис. 3. Справочник «Начисления» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Изменения в расчете «долевых» начислений

Для корректного действия «долевых» начислений для документов-начислений (раздел Зарплата – Все начисления) предусмотрена дополнительная проверка:

• если планируемая дата выплаты до 31.12.2025 (включительно), то оплата рассчитывается без выделения долей с общей суммы среднего заработка;

• если планируемая дата выплаты с 01.01.2026, то оплата рассчитывается с выделением долей РК и СН.

Алгоритм возможного перерасчета начислений в 2026 году будет описан в отдельном материале после выхода версий 3.1.34.177 и 3.1.36.45 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.

В материале использованы фото: Josep Suria, Viorel Kurnosov / Shutterstock / Fotodom.