Федеральные налоги и сборы

Подготовил О. В. Епифанов, главный бухгалтер ОАО "Завод металлоконструкций", г. Энгельс Саратовской области, e-mail olev@engels.san.ru

В преддверии Нового года перед руководством организации зачастую встает вопрос о премировании своих сотрудников. При этом работодатель может выбрать, как оформить такую премию: выплатить ежегодное вознаграждение по итогам работы за год (так называемую "тринадцатую зарплату"), выплатить единовременную премию непосредственно по случаю новогоднего праздника или же оформить оказание материальной помощи своим работникам. Организация также может поздравить с праздником своих бывших сотрудников. Разобраться во всех тонкостях выплат премиальных вознаграждений и возникающих при этом особенностях налогообложения поможет И. Ю. Жирнова, аудитор ООО "Маэл Аудит". В части отражения премиальных выплат в программе "1С:Зарплата и Кадры" материал подготовлен при содействии методистов фирмы "1С".

Проблема, связанная с вопросом включения в налоговую базу по НДС гражданско-правовых санкций, хорошо знакома налогоплательщикам. Законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС, в рассматриваемом аспекте претерпели определенные изменения, однако позиция МНС России по данной проблеме остается прежней - суммы полученных гражданско-правовых санкций должны включаться в состав налоговой базы по НДС. Насколько правомерен такой подход? Правовую позицию, которую можно использовать в спорах с налоговыми органами, излагает А.А. Куликов, заместитель начальника отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Как известно, с 1 января 2004 года снижается основная ставка НДС с 20% до 18% (в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ). Некоторые ситуации, которые в связи с этим могут возникнуть в переходном периоде, рассматривает И. Берко, аудитор, методист отдела разработки типовых решений фирмы "1С".

22 октября 2003 года фирма "1С" провела очередной методологический семинар "Налог на прибыль: актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета. Отражение в программе "1С:Бухгалтерия 7.7". Вел семинар Сергей Александрович Харитонов, профессор Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, аудитор. Наряду с другими важными вопросами на семинаре были рассмотрены организация аналитического учета возникающих разниц в оценке и моменте признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а также методика автоматизированного признания и погашения налоговых обязательств и активов в программе "1С:Бухгалтерия 7.7".

Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ в статьи 219 и 220 НК РФ, регулирующие порядок предоставления и размер соответственно социальных и имущественных налоговых вычетов, были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2003 года. О практике применения данных норм налогового законодательства в свете последних изменений рассказывает Т.О. Евмененко, юрист, эксперт по вопросам налогообложения.

Рубрику ведет А. А. Куликов, и.о. заместителя начальника службы документальных проверок Управления ФСНП России по Санкт-Петербургу.

Независимо от применяемого режима налогообложения, у организаций постоянно возникают расходы, связанные с рекламой произведенных товаров (работ, услуг) или рекламой товаров, приобретенных для перепродажи. В этой статье В.И. Артюк, аудитор "Бюро бухгалтерского обслуживания" (г. Самара) рассматривает различия в порядке бухгалтерского и налогового учета рекламных расходов в организациях, применяющих обычную систему налогообложения, перешедших на упрощенную систему и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

В настоящее время начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета не влияет на формирование налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговый учет предусматривает свой, отличный от бухгалтерского, порядок учета операций с основными средствами и нематериальными активами. Комментирует порядок налогового учета операций с основными средствами Т.О. Евмененко, ведущий специалист-ревизор ГУ ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу*. Данная статья не затрагивает вопросы расчета налоговой амортизации в программах системы "1С:Предприятие 7.7". Эти вопросы были рассмотрены в № 8 "БУХ.1С" за 2002 год, а также на диске ИТС.

В этой статье читайте о порядке уплаты налога на прибыль налоговыми агентами с доходов от операций с ценными бумагами, дивидендов, аренды, реализации имущества, использования авторских прав, при выплате таких доходов иностранным организациям. Статья подготовлена Н.Б. Кучерук, главным специалистом-ревизором отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по СЗФО.