По общему правилу отсутствие хозяйственной деятельности и доходов не является основанием для освобождения от сдачи обязательной отчетности. В большинстве случаев компании обязаны представлять такую отчетность даже с нулевыми показателями. Но отдельные виды отчетности при отсутствии соответствующих показателей (доходов, работников, выплат и т.д.) представлять не требуется.
Рассказываем, какая нулевая отчетность подлежит обязательной сдаче, а какая – нет, как ее правильно оформить и что грозит компаниям в 2025 году за непредставление отчетности с нулевыми показателями.
Нулевая декларация по налогу на прибыль организаций
Декларацию по налогу на прибыль обязаны сдавать все без исключения организации на ОСНО независимо от того, вели ли они хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет. Если у организации отсутствовала деятельность и не было доходов, она должна представить декларацию в сокращенном виде.
Нулевую декларацию по налогу на прибыль компании должны сдавать по форме, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@. В состав нулевой декларации необходимо включить титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате», а также лист 02 «Расчет суммы налога» с приложениями 1 и 2. В разделе 1 нулевой декларации указывают ИНН, КПП, ОКТМО, КБК. В числовых показателях нужно проставить прочерки.
Срок сдачи нулевой декларации при ежеквартальном исчислении авансовых платежей – не позднее 25 дней со дня окончания квартала, а при ежемесячном исчислении авансов – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 289 НК).
Несдача нулевой декларации по налогу на прибыль является основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ. В общем случае размер штрафа по указанной статье составляет от 5 до 30% от суммы не уплаченного по декларации налога. Но поскольку по нулевой декларации налог к уплате отсутствует, так как нет доходов, то штраф будет начислен в минимальном размере, который равен 1 000 рублей.
Если просрочка сдачи нулевой декларации превысит 20 дней, то у организации заблокируют банковский счет (п.3 ст.76 НК РФ).
Нулевая декларация по НДС
Декларацию по НДС организации и ИП должны представлять даже в тех случаях, если в отчетном периоде они не совершали налогооблагаемых операций, не претендуют на вычеты по НДС и вообще не вели никакой деятельности. Соответствующая обязанность распространяется не только на компании на ОСНО, но также на организации и ИП, которые применяют УСН.
Нулевую декларацию по НДС компании на УСН обязаны подавать, если их доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей (абз.3–4 п.1 ст.145 НК РФ). Нулевую декларацию по НДС компании сдают по форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 №ЕД-7-3/989@. В составе нулевой декларации представляют только титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В полях с числовыми показателями раздела 1 ставят прочерки. Сдавать нулевую декларацию по НДС нужно в электронной форме (абз.1 п.5 ст.174 НК РФ).
Декларацию по НДС с нулевыми показателями представляют по итогам каждого квартала в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ). Непредставление нулевой декларации по НДС, равно как и ее представление на бумажном носителе, повлечет начисление штрафа по ст.119 НК РФ в размере 1 000 рублей.
Если просрочка сдачи нулевой декларации превысит 20 дней, счет компании в банке будет заблокирован на основании п.3 ст.76 НК РФ.
Нулевой Расчет по страховым взносам
Расчеты по страховым взносам (РСВ) обязаны представлять все организации и ИП с наемными работниками независимо от применяемой системы налогообложения и от того, велась ли в отчетном периоде хозяйственная деятельность. Отсутствие деятельности и выплат в пользу работников не освобождает от сдачи РСВ (письмо Минфина от 08.04.2025 №03-15-06/34681). Нулевые РСВ не обязаны представлять только ИП, у которых нет работников, поскольку они вообще не сдают такой вид обязательной отчетности.
Нулевые РСВ компании сдают по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@. Нулевые расчеты сдают в сокращенном объеме, заполняя только титульный лист, раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» без подразделов и приложений, а также раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В разделе 1 в поле «Тип плательщика» следует указать код «2», а во всех числовых и суммовых полях проставить нули и прочерки (письмо Минфина от 12.02.2024 №03-15-05/11599).
Срок сдачи нулевых РСВ – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.7 ст.431 НК РФ). Непредставление нулевой отчетности повлечет наложение штрафа по ст.119 НК РФ в размере 1 000 рублей, а также блокировку банковского счета при просрочке сдачи РСВ более чем на 20 дней (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Нулевая отчетность по НДФЛ
При отсутствии деятельности и доходов ИП на ОСНО обязаны представлять нулевую налоговую декларацию 3-НДФЛ по форме, утв. приказом ФНС от 19.09.2024 №ЕД-7-11/757@. В составе нулевой декларации ИП заполняют титульный лист, раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета», а также раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов». В числовых полях проставляются прочерки.
Срок сдачи нулевой декларации по форме 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Штраф за непредставление нулевой декларации 3-НДФЛ назначается по ст.119 НК РФ в размере 1 000 рублей. Также у ИП, не сдавшего нулевую декларацию, могут заблокировать банковский счет при просрочке сдачи декларации более, чем на 20 дней (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Что касается расчетов по форме 6-НДФЛ: если у организации или ИП нет работников и они не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ с нулевыми показателями у них не возникает. Это объясняется тем, что обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ распространяется только на налоговых агентов по НДФЛ. Если компания не выплачивает доходов работникам, то статуса налогового агента у нее нет. Соответственно, представлять 6-НДФЛ такие компании не обязаны (письмо ФНС от 01.08.2016 №БС-4-11/13984@).
Нулевая декларация по УСН
Если у компании или ИП на упрощенке в отчетном периоде отсутствовала хозяйственная деятельность и доходы, то они обязаны сдать декларацию по УСН с нулевыми показателями по форме, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@. В составе нулевой декларации заполнению подлежит титульный лист, Раздел 1.1 (для объекта налогообложения «доходы»), Раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»), Раздел 2.1.1 (для объекта «доходы»), Раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»), а также раздел 2.1.2 (если компания уплачивает торговый сбор). В полях с числовыми показателями ставят прочерки.
Сроки сдачи нулевой декларации по УСН для организаций – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.23 НК РФ). Непредставление нулевой декларации по УСН повлечет наложение налогового штрафа в размере 1 000 рублей (ст.119 НК РФ), а если просрочка представления налоговой декларации превысит 20 рабочих дней, у компании заблокируют банковский счет (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Нулевая отчетность по форме ЕФС-1
Если у компании не было выплат и начислений в пользу работников, то она в любом случае обязана сдать в СФР заполненный Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отчета ЕФС-1 с нулевыми показателями.
В составе нулевого отчета подлежит заполнению первый (титульный) лист, подраздел 2.1 «Расчет сумм страховых взносов», а также подраздел 2.3 «Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года». В подразделе 2.1 нулевой отчетности ЕФС-1 организации и ИП с работниками указывают применяемый тариф страховых взносов и тариф с учетом скидок и надбавок. В других полях компании проставляют нули. В подразделе 2.3 указывают количество работников, проходящих медосмотры и количество рабочих мест, в отношении которых проводили СОУТ.
Срок сдачи нулевой ЕФС-1 – до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Непредставление нулевой отчетности по форме ЕФС-1 влечет наложение штрафа по ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в размере 1 000 рублей.
Какую нулевую отчетность не требуется подавать
Компании не обязаны представлять следующие виды обязательной отчетности с нулевыми показателями:
- нулевой раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» формы ЕФС-1 при отсутствии работников и кадровых изменений по этим работникам;
- нулевые расчеты по форме 6-НДФЛ при отсутствии выплат в пользу работников (письмо ФНС от 01.08.2016 №БС-4-11/13984@);
- нулевые декларации по налогу на имущество организаций при отсутствии налогооблагаемого имущества (письмо Минфина от 24.05.2018 №03-05-05-01/35162);
- нулевые декларации по туристическому налогу (письмо ФНС от 13.03.2025 №СД-4-3/2818@);
- нулевые декларации по акцизам (п.2 ст.179, п.5 ст.204 НК РФ);
- нулевые декларации по водному налогу при отсутствии у компании лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды (письмо ФНС от 04.04.2018 №СД-3-3/2089@);
- нулевые декларации по налогу на игорный бизнес (ст.365, п.2 ст.370 НК РФ).
В материале использованы фото: New Africa / Shutterstock / Fotodom.
Какое обоснование у этих всех нулёвок? Зачем нужна вся эта никому не нужная работа?
Забалансовый счет, Обоснованием выступает требование закона. А именно - НК РФ. Подача нулевых деклараций обусловлена тем, что налогоплательщик должен проинформировать налоговую инспекцию об отсутствии у него налогооблагаемой базы и обязанности по уплате налога за конкретный период. Нулевая отчетность помогает налоговикам отличать добросовестные компании от тех, кто просто уклоняется от уплаты налогов. Если компания не уплатит налог без сдачи нулевого расчета, то ее посчитают неплательщиком и могут назначить контрольные мероприятия.
Единую декларацию почему-то не упомянули.
Охранник со сканвордом, Единая декларация - это не нулевая декларация. В отличие от нулевых деклараций обязанность по представлению единой декларации у бизнеса отсутствует. Это право компании - сдавать или не сдавать единую декларацию, но никак не обязанность. Нулевые же декларации компания обязана сдавать в любом случае, иначе будет штраф и блокировка счетов. К тому же единую декларацию можно сдавать только в исключительных ситуациях. Фактически - когда бизнес уже прекращен. Иначе ее не примут. Нулевые же декларации сдают действующие компании.
Малышка на миллион, Можно вместо нулевой декларации сдать единую общую декларацию?
Бухгалтер на пенсии, Можно, но далеко не во всех случаях. При отсутствии объекта налогообложения компании представляют нулевую декларацию. Единую упрощенную декларацию можно представить только тогда, когда компания фактически приостановила свою деятельность и прекратила бизнес. То есть отсутствия объектов налогообложения недостаточно для представления единой декларации. Дополнительно у компании должны еще отсутствовать и всякие движения по ее банковским счетам. Только в этом случае нулевые декларации можно заменить единой декларацией.
Охранник со сканвордом, Единая декларация не является нулевой декларацией.