Работа вахтовым методом в 2025 году: правила, запреты, надбавки и налогообложение

Особенности работы вахтовым методом

Вахта – это метод осуществления трудового процесса, при котором сотрудники работают вне места своего постоянного проживания и не имеют возможности ежедневно возвращаться к себе домой (ч.1 ст.297 ТК РФ). Вахтовый метод работы позволяет восполнить дефицит рабочих кадров в удаленных малонаселенных местностях и регионах со сложными климатическими условиями.

Организуя вахту, работодатели могут принимать заказы на выполнение работ в любом регионе страны, не заботясь при этом о возведении капитальных производств, инфраструктурных объектов и постоянного благоустроенного жилья для работников и членов их семей на месте реализации заказов. Очевидным плюсом вахты как для заказчиков работ, так и для работодателей является экономия финансовых ресурсов на привлечение рабочей силы в необжитые районы страны, а также сокращение сроков строительства, ремонта и реконструкции объектов в отдаленных регионах и регионах с особыми природными условиями.

Работодатели обязаны создавать и обеспечивать вахтовым работникам все необходимые условия для комфортного проживания и безопасного осуществления трудовых функций по месту выполнения работ. В частности, работодатели должны обеспечить вахтовикам соблюдение режима их труда и отдыха, реализацию прав, гарантированных нормами ТК РФ для все прочих категорий работников, а также выплату надбавок за вахтовый метод работы. Проезд до места вахты и обратно работодатели оплачивают сотрудникам за счет собственных средств (ч.9 ст.302 ТК РФ).

Если вахта осуществляется в северных регионах, работникам необходимо предоставлять еще и дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска. За вахту в районах Крайнего Севера работникам дополнительно предоставляют 24 календарных дня оплачиваемого отпуска, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 календарных дней (ч.5 ст.302 ТК РФ).

Кроме всего прочего, работодатели должны предоставить вахтовикам возможность бесплатного временного проживания по месту выполнения работ в пригодных для обеспечения жизнедеятельности помещениях. Для этого работодатели могут арендовать для работников гостиницы, апартаменты или общежития. В местностях, где гостиницы и общежития отсутствуют, помещения для проживания вахтовиков обязаны создавать сами работодатели. В этих целях они строят вахтовые поселки – комплексы зданий и сооружений, предназначенных для временного проживания работников (ч.3 ст.297 ТК РФ).

Если работодатель решает применять вахтовый метод в работе, он должен разработать и утвердить отдельное положение о вахтовой работе. Содержание данного положения определяет сам работодатель с учетом ограничений, установленных нормами ТК РФ (ч.4 ст.297 ТК РФ). 

К примеру, в положении о вахтовой работе нельзя установить продолжительность вахты, которая превышала бы установленные законом предельные значения. В соответствии со ст.299 ТК РФ продолжительность вахты не должна превышать одного месяца, а в исключительных случаях на отдельных объектах – 3 месяцев. Причем в указанные сроки входит как время выполнения работ, так и время междусменного отдыха работников. Работодатели обязаны соблюдать предельные сроки вахты, разрабатывая положение о вахтовой работе. 

Кого нельзя привлекать к работам вахтовым методом

Перечень работников, которых нельзя привлекать к работам, выполняемым вахтовым методом, установлен в соответствии со ст.298 ТК РФ. Согласно данной норме, работодатели не вправе направлять на вахту следующих работников:

• работников в возрасте до восемнадцати лет;
• беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
• отцов, воспитывающих детей без матери (ст.264 ТК РФ);
• опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст.264 ТК РФ);
• лиц, имеющих противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением.

Отсутствие медицинских противопоказаний для работы вахтовым методом подтверждается медицинским заключением. Такое заключение работодатель обязан истребовать у каждого работника, претендующего на работу вахтовым методом. Причем работник не может отказаться от медосмотра перед вахтовыми работами, даже если ранее он уже работал вахтовым методом на таких же работах и проходил медосмотры.

При выявлении медицинских противопоказаний работника нельзя допускать к вахтовым работам. Перечень противопоказаний для работы вахтовым методом установлен в п.48 приказа Минздравсоцразвития от 12.04.2011 №302Н. В частности, к работам вахтовым методом нельзя привлекать сотрудников, страдающих хроническими болезнями сердца, туберкулезом, ревматизмом, язвой, алкоголизмом и наркоманией.

Денежные выплаты вахтовым работникам

Работодатели обязаны выплачивать вахтовикам заработную плату в размере и на условиях, установленных трудовым договором и локальными нормативными актами. Причем зарплату вахтовикам нужно выплачивать не только за дни фактического выполнения работ, но также и за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя до места выполнения работы и обратно. Более того, вахтовикам гарантируется право на получение заработной платы за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций. За эти дни работнику нужно выплачивать должностной оклад как за день работы (ч.8 ст.302 ТК РФ).

Помимо заработной платы и прочих выплат, предусмотренных трудовым договором и локальными актами работодателей, вахтовым работникам гарантируется еще и право на получение надбавки за вахтовый метод работы (ч.1 ст.302 ТК РФ). Такую надбавку работодатели обязаны выплачивать вахтовикам за каждый календарный день вахтовой работы, а также за фактические дни нахождения в пути до места выполнения работы и обратно. Надбавку выплачивают взамен суточных, а ее конкретную величину работодатели устанавливают в положении о вахтовой работе или коллективном договоре. При этом надбавку за вахту не учитывают при расчете средней заработной платы, так как она не связана с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы и не связана также с работой в особых климатических условиях.

Если вахтовые работы выполняются в северных регионах, то зарплату работникам необходимо выплачивать с учетом действующих повышающих коэффициентов. Также таким работникам необходимо выплачивать процентные надбавки за работу в северных регионах. Величина таких надбавок в зависимости от конкретного региона установлена постановлением Совмина РСФСР от 22.10.1990 №458, указом Президиума ВС СССР от 10.02.1960 и другими актами.

Например, в Чукотском автономном округе зарплата вахтовикам выплачивается с коэффициентом 2,0 (постановление Госкомтруда СССР от 14.05.1971 №184/14), а также им полагается надбавка в размере 10% от зарплаты. Надбавка повышается на 10% каждые полгода работы до достижении 100% заработка (указ Президиума ВС СССР от 26.09.1967 №1908-VII). 

Процентные надбавки за работу в северных регионах и районные коэффициенты не отменяют надбавок за вахтовый метод работы, которые должны быть установлены трудовым договором или локальными нормативными актами работодателя. 

Налогообложение выплат вахтовым работникам

С выплат в пользу вахтовиков работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Налог и взносы нужно уплачивать не только с заработной платы и премий вахтовиков, но также и с сумм оплаты дней междувахтового отдыха и нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работы и обратно (письмо Минфина от 18.06.2024 №03-15-06/56182). С 2025 года к доходам вахтовых работников применяют следующие ставки НДФЛ (п.1 ст.224 НК РФ):

• 13% – по доходам до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно;
• 18% – по доходам от 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно;
• 20% – по доходам от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно;
• 22% – по доходам, превышающим 50 млн рублей за налоговый период.

Данные ставки применяют ко всем денежным выплатам вахтовиков, за исключением доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Северные коэффициенты и надбавки считают отдельно от прочих выплат в пользу вахтовиков и облагают их по пониженным ставкам НДФЛ (п.1.2 ст.224 НК РФ):

• 13% – по доходам до 5 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам свыше 5 млн рублей.

В свою очередь налогообложение расходов на оплату проезда вахтовиков до места выполнения работ и обратно будет зависеть от того, каким именно образом осуществляются данные расходы. Если данные расходы несут сами вахтовики, а работодатель впоследствии компенсирует им стоимость проезда, то стоимость проезда не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений освобождены от налогообложения на основании ст.422 НК РФ.

Если же работодатель самостоятельно приобретает вахтовикам проездные билеты до места выполнения работ и обратно, то такие затраты не являются компенсацией расходов работников на оплату стоимости проезда. Соответственно, данные расходы работодателя облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина от 09.01.2025 №03-04-05/417).

Что касается надбавок за вахтовый метод работы, выплачиваемых вахтовикам взамен суточных, то по общему правилу они не облагаются НДФЛ. В то же самое время следует учитывать, что от налогообложения НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы освобождаются только в пределах сумм, установленных в п.1 ст.217 НК РФ. Согласно данной норме, надбавки за вахту освобождены от НДФЛ в следующих размерах:

• не более 700 рублей за каждый день выполнения работы и нахождения в пути на территории РФ;
• не более 2 500 рублей за каждый день выполнения работы и нахождения в пути за пределами России.

Если надбавка за вахту превышает указанные лимиты, то с суммы превышения работодатель должен исчислять и уплачивать НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64378).

В материале использованы фото: Parilov / Shutterstock / Fotodom.