Изменения в рамках налоговой реформы, новая отчетность, запреты и ограничения: что ожидает организации и ИП в январе 2025 года

Перенос налоговых сроков с декабря 2024 года на январь 2025 года

31 декабря 2024 год является нерабочим днем, поэтому крайние налоговые сроки, выпадающие на эту дату, перенесены на 9 января 2025 года – первый рабочий день, следующий за новогодними каникулами.  С 31 декабря на 9 января 2025 года перенесены сроки:

• уплаты ИП взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год;
• представления в ИФНС уведомления о переходе на применение УСН с 1 января 2025 года;
• представления в ИФНС уведомления о переходе на применение АУСН с 1 января 2025 года;
• представления в ИФНС уведомления о переходе на применение ЕСХН с 1 января 2025 года;
• представления в ИФНС заявления об отказе от освобождения от НДС или заявления о приостановлении использования освобождения от НДС начиная с I квартала 2025 года;
• представления в ИФНС уведомления об уплате авансов по фактически полученной прибыли организациями, планирующими с 2025 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли;
• представления в ИФНС уведомления о выборе налогового органа для представления расчетов по форме 6-НДФЛ организациями с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования. 

Введение нового налога

С 1 января 2025 года введен в действие новый туристический налог, который будет устанавливаться нормативными правовыми актами муниципальных образований на подведомственной им территории. Плательщиками налога станут владельцы гостиниц, отелей и апартаментов, включенных в специальный реестр. Ставка налога в 2025 году составит 1% от стоимости одного дня проживания постояльца, но не менее 100 рублей. 

В «1С:Предприятии» необходимые изменения, связанные с введением туристического налога, поддерживаются с выходом очередных версий.

Изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов

С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения:

• организации и ИП обрабатывающих производств, отнесенные к субъектам МСБ, могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%;
• для ИП повышен до 53 658 рублей фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медстрахование и увеличен до 300 888 рублей максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого с доходов свыше 300 000 рублей за год;
• ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учитывать страховые взносы в составе расходов для целей уменьшения облагаемых доходов в любой момент в текущем году, не дожидаясь наступления законных сроков их уплаты (31 декабря и 1 июля);
• работодатели льготный тариф в размере 15% могут применять только к части выплат в пользу работников, превышающей 1,5 МРОТ;
• ИТ-организации и организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, могут применять пониженную ставку 7,6% ко всем выплатам в пользу работников, независимо от размера данных выплат;
• вводится в действие обновленная форма РСВ, которая учитывает все изменения, внесенные в НК РФ в рамках налоговой реформы (применяется, начиная с отчетности по страховым взносам за первый квартал 2025 года);
• на 24% (до 2 759 000 рублей) повышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

Изменения в НДФЛ

C 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по НДФЛ:

• введены новые ставки НДФЛ с доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, а также по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (от 13 до 22%); с пассивных доходов (13-15%); с доходов от участия в СВО и в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате);
• введена в действие обновленная форма налоговой декларации 3-НДФЛ (применяется при декларировании доходов и заявлении налоговых вычетов за 2024 год). 
• расширен перечень физлиц, признаваемых налоговыми резидентами, независимо от фактического времени нахождения в РФ;
• увеличен стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет, и одновременно увеличено до 450 000 рублей значение предельного размера доходов, до достижения которого применяется стандартный детский вычет;
• введен новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу норм комплекса ГТО;
• увеличены лимиты суточных, выплачиваемых работникам при зарубежных командировках;
• работодатели должны исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, оказывающих услуги через российский сегмент интернета.

Изменения в НДС

С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по НДС:

• расширен перечень субъектов предпринимательской деятельности, обязанных рассчитывать и уплачивать НДС (в перечень налогоплательщиков НДС вошли организации и ИП, применяющие УСН);
• введена в действие новая форма книги продаж;
• организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг. 

Изменения в налоге на прибыль

С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по налогу на прибыль:·      

• повышена с 20 до 25% ставка налога на прибыль организаций;
• для ИТ-компаний отменена льготная ставка по налогу на прибыль 0% (такие организации будут уплачивать налог по ставке 5%)
• для организаций радиоэлектронной промышленности повышена льготная ставка налога на прибыль до 8% (ставку компании смогут применять с 2025 года по 2027 год включительно);
• начнет действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшать федеральную часть суммы налога на прибыль на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и НМА;
• компании могут учитывать расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента 2;
• разрешено амортизировать ОС и НМА, в отношении которых применен федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
• субъекты РФ получили право вводить вычет по налогу на прибыль до 100% для организаций, инвестирующих в малые технологические компании и венчурные проекты через инвестиционные товарищества;
• введена в действие обновленная форма декларации по налогу на прибыль (применяется, начиная с отчетных периодов 2025 года).

Изменения в имущественных налогах

С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по имущественным налогам:     

• субъекты РФ могут устанавливать повышенные ставки налога в отношении дорогостоящего недвижимого имущества с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей;
• вступает в силу обновленная форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (применяется, начиная с представления отчетности за 2024 год);
• представительные органы муниципальных образований могут устанавливать повышенные ставки земельного налога в отношении земельных участков стоимостью свыше 300 млн рублей, которые не используются в предпринимательской деятельности. 
• ИП и другие физлица получили право на перерасчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физлиц в заявительном порядке при наличии оснований для перерасчета. 

Изменения в специальных налоговых режимах

С 1 января 2025 года повышены коэффициент-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для фиксированных авансовых платежей по НДФЛ и ПСН (показатели, используемые в рамках УСН, в 2025 году не индексируются на коэффициент-дефлятор).

Правила сдачи единых упрощенных деклараций

С 1 января 2025 года организации и ИП, временно приостановившие деятельность, могут не сдавать по итогам каждого истекшего квартала единые упрощенные налоговые декларации. Теперь единую декларацию нужно сдать однократно после того, как компания перестала вести деятельность, и прекратилось движение по ее банковским счетам.

С 1 января 2025 года для организаций и ИП на УСН:

• пересмотрены обязательные условия применения УСН (предельно допустимая величина доходов - 450 млн рублей, предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличена до 200 млн рублей, среднее число работников увеличено до 130 человек);
• отменены повышенные ставки единого налога по УСН 8 и 20% (можно применять только базовую ставку налогообложения 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»);
• организации и ИП, применяющие УСН, стали налогоплательщиками НДС (обязанности распространят только на упрощенцев, доходы которых за 2024 год превысили 60 млн рублей);
• организации и ИП, применяющие УСН и ставшие налогоплательщиками НДС, уплачивающими налог по пониженным ставкам 5 или 7%, временно могут формировать кассовые чеки без указания в нем ставки НДС (возможно в случаях, если разработчики не успели обновить прошивку ККТ, предусматривающую указание в чеках НДС по пониженным ставкам);
• для организаций и ИП, сменивших регион местонахождения, введены специальные правила применения УСН (если по новому месту нахождения компании действуют пониженные налоговые ставки УСН, то воспользоваться ими налогоплательщик сможет только спустя три года);
• вводится в действие новая форма налоговой декларации по УСН (применяется, начиная с отчетности за 2024 год. 

С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения в АУСН:

• все субъекты РФ могут вводить на своих территориях АУСН, не меняя действующие условия ее применения;
• организации и ИП, применяющие УСН или НПД, могут перейти на применение АУСН в любое время в течение года независимо от даты их регистрации и постановки на налоговый учет (переход на АУСН в течение года влечет невозможность сменить режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН);
• организации и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, могут применять АУСН на общих основаниях;
• организации и ИП, применяющие АУСН, могут продавать товары через электронные торговые площадки – маркетплейсы.

С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения для ПСН:

• расширен перечень оснований, препятствующих применению ПСН (нельзя применять ПСН в текущем году, если доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей).

С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения для самозанятых:

• самозанятые ИП, утратившие право на применение налога на профессиональный доход (НПД), смогут перейти на ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН и ПСН;
• в перечень субъектов, на которых может быть распространена обязанность представлять в органы Росстата первичные статистические сведения наряду с организациями и ИП включены самозанятые (пока никаких форм статистической отчетности для самозанятых не утверждено).

Повышение МРОТ

С 1 января 2025 года в России повышена величина минимального размера оплаты труда до 22 440 рублям.

Изменения в бухгалтерском учете

С 1 января 2025 года для организаций введен в действие новый федеральный стандарт бухгалтерского учета «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (ФСБУ 4/2023). Новый ФСБУ применяется, начиная с отчетности за 2025 год.

С 1 января 2025 года для организаций введен новый электронный формат представления годовой бухгалтерской отчетности.

Новые размеры пеней за несвоевременную уплату налогов

С 1 января до 31 декабря 2025 года включительно для организаций введены новые размеры пеней за неуплату и несвоевременную уплату налогов и страховых взносов. Организации, допустившие просрочку уплаты налогов, должны уплачивать пени в следующих размерах:

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ – в течение первых 30 календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов;
• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ – начиная с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90 день включительно;
• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ – начиная с 91 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 

Статистическая отчетность малого и среднего бизнеса

С 1 января 2025 года для субъектов, отнесенных к малому и среднему предпринимательству, упрощен порядок представления статистической отчетности в Росстат. Малый и средний бизнес теперь будет отчитываться в Росстат через государственную информационную систему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных». 

Отчитываться нужно не путем представления статистических форм, а в онлайн-режиме, посредством заполнения форм, представленных в личных кабинетах на портале цифровой платформы. Самой отчетности станет меньше – данные нужно направлять в соответствии с перечнями первичных статистических показателей, которые будут утверждены Правительством РФ. Сбор статистической информации у субъектов малого и среднего предпринимательства, не предусмотренной такими перечнями, запрещен.

Изменения в формах и форматах деклараций, уведомлений 

С 1 января 2025 года вступила в силу обновленная форма декларации по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград. В обновленной декларации изменены коды, определяющие налоговый период, коды срока уплаты суммы акциза, коды видов подакцизных товаров и коды операций с подакцизными товарами. Обновленную форму декларации необходимо применять, начиная с отчетности за январь 2025 года.

С 1 января 2025 года начала действовать обновленная форма налоговой декларации по НДПИ. Измененная форма учитывает изменения в порядке расчета сумм НДПИ при добыче газа и нефти, которые по новым правилам нужно считать с применением специальных показателей (коэффициентов). Обновленную декларацию следует применять, начиная с отчетности за январь 2025 года.

С 23 января 2025 года вступят в силу изменения в электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа. Поправки в электронные форматы учитывают новые требования к указанию в реквизитах сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, а также введение с 1 января 2025 года новых ставок НДС (5% и 7%) для плательщиков УСН.

С 25 января 2025 года вступят в силу изменения в порядок заполнения уведомления об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица). Обновленный порядок учитывает, что при редомициляции иностранной организации из одной иностранной юрисдикции в другую подается уточненное уведомление с указанием кода «6» в поле «Основание подачи уведомления (код)».

С 28 января 2025 года вступят в силу новые форма и формат уведомления о контролируемых сделках. В форму включены новые разделы и поля. Кроме того, Раздел 2 теперь предусматривает отражение сведений об организации или иностранной структуре без образования юридического лица - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок).

Изменения в едином детском пособии

С 1 января 2025 года за счет роста прожиточного минимума размер единого детского пособия увеличится на 14,8%. В среднем размер максимального пособия составит более 17 000 в месяц на одного ребенка. Кроме того, с указанной даты введены в действие требования по минимальной величине дохода лиц, претендующих на получение пособия, и дополнен список доходов, не учитываемых при назначении пособия, а также расширен перечень оснований для отказа в назначении пособия и отмены уже одобренного пособия.

Реестр недобросовестных работодателей

С 1 января 2025 года Роструд начал вести реестр недобросовестных работодателей. Ведомство будет вносить в реестр компании, у которых начиная с 1 января 2025 года выявят факты подмены трудовых отношений гражданско-правовыми или уклонения от оформления трудовых договоров с работниками. Находиться в реестре работодатель будет в течение года с момента выявления последнего установленного нарушения.

Ограничение майнинга

С 1 января 2025 года по 15 марта 2031 года в ряде регионов вводятся ограничения на майнинг цифровой валюты. Постоянный запрет на осуществление майнинговой деятельности до 15 марта 2031 года будет действовать в Дагестане, Северной Осетии – Алании, Ингушетии, Чечне, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкессии и в новых регионах. На отдельных территориях Иркутской области, Республики Бурятия и Забайкальского края будет ежегодно действовать временный запрет на майнингс 15 ноября по 15 марта, то есть в осенне-зимний отопительный период.

В материале использованы фото: Kitja Kitja / Shutterstock / Fotodom.